SHPORA.net :: PDA

[ Back ]

Согласно подп.1 п.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. При этом согласно п.1 ст.168 НК РФ налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога.Предъявленная покупателю сумма налога, получаемая в составе выручки от реализации, отражается по кредиту счетов учета реализации в корреспонденции со счетами расчетов с покупателями и заказчиками. Одновременно указанная сумма налога отражается по дебету счетов учета реализации и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость".А) Для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения дату возникновения обязанности по уплате налога по мере отгрузки, схема бухгалтерских проводок может выглядеть следующим образом.Если дата отгрузки (передачи) товара (работ, услуг) предшествует дате оплаты этого товара:Д-т 62 - К-т 90 (91) - отгружен товар, в том числе НДС;Д-т 90 (91) - К-т 68 - сумма НДС на отгруженный товар, подлежащая уплате в бюджет.Если дата оплаты товара (работ, услуг) предшествует дате отгрузки (передачи) этого товара:Д-т 51 - К-т 62 - получена предварительная оплата товара;Д-т 62 - К-т 68 - сумма НДС с предварительной оплаты, подлежащая уплате в бюджет.После отгрузки товара (работ, услуг), предварительно оплаченных:Д-т 68 - К-т 62 - сумма НДС, уплаченная в бюджет с предоплаты, подлежащая возмещению из бюджета (налоговый вычет);Д-т 62 - К-т 90 (91) - отгружен товар, в том числе НДС;Д-т 90 (91) - К-т 68 - сумма НДС на отгруженный товар, подлежащая уплате в бюджет.Б) Для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения дату возникновения обязанности по уплате налога по мере оплаты товаров (поступления денежных средств), схема бухгалтерских проводок может выглядеть следующим образом (далее по тексту: Схема проводок при политике "по оплате"):Если дата отгрузки (передачи) товара (работ, услуг) предшествует дате оплаты этого товара:Д-т 62 - К-т 90 (91) - отгружен товар, в том числе НДС;Д-т 90 (91) - К-т 76/ндс- сумма НДС на отгруженный товар, подлежащая уплате в бюджет после оплаты товара.После оплаты товаров, ранее отгруженных и неоплаченных: Д-т 51 - К-т 62 - оплачен отгруженный товар;Д-т 76/ндс- К-т 68 - сумма НДС на отгруженный и оплаченный товар, подлежащая уплате в бюджет.Если дата оплаты товара (работ, услуг) предшествует дате отгрузки (передачи) этого товара:Д-т 51 - К-т 62 - получена предварительная оплата товара;Д-т 62 - К-т 68 - сумма НДС с предварительной оплаты, подлежащая уплате в бюджет.После отгрузки товара (работ, услуг), предварительно оплаченных:Д-т 68 - К-т 62 - сумма НДС, уплаченная в бюджет с предоплаты, подлежащая возмещению из бюджета (налоговый вычет);Д-т 62 - К-т 90 (91) - отгружен товар, в том числе НДС;Д-т 90 (91) - К-т 68 - сумма НДС на отгруженный товар, подлежащая уплате в бюджет.При получении аванса в счет предстоящей поставки товаров:Если в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг предприятие получило аванс, то осуществляются следующие проводки: Д 51 (50...) К 62- получен аванс в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), облагаемых НДС; Д 76 К 68 субсчет "Расчеты по НДС"- начислен НДС по соответствующей расчетной ставке, определяемой как отноше¬ние 18% к 118% (10% к 110%) (подп.1 п.1 ст.162, п.4 ст.164 НК РФ).В день, когда право собственности на товары (работы, услуги), в счет поставки которых был получен аванс, перейдет от предприятия к покупателю (заказчику), осуществляются следующие проводки: Д 62 К 90-1 (91-1)- отражена продажа товаров, реализация работ (услуг);Д 90-3 (91-2) К 68 субсчет "Расчеты по НДС"- начислен НДС с реализации; Д 76 К 68 субсчет "Расчеты по НДС"(сторно)- ранее заплаченный в бюджет с аванса НДС , принят к вычету.НДС начисляется проводкой: Д 19 К 68 в следующих случаях:А) при покупке на территории РФ товаров,работ,услуг иностранных предприятий, которые не состоят на налоговом учете в РФ;Б) при аренде муниципального(государственного) имущества;В) при начислении НДС с суммы расходов по строительно- монтажным работам, выполненным для собственных нужд.