SHPORA.net :: PDA | |
Main FAQ гуманитарные науки естественные науки математические науки технические науки Учет НДФЛ при оплате труда в денежной и натуральной формах. Налоговой базой по налогу на доходы являются все доходы, полученные в денежной, натуральной формах, а также в виде материальной выгоды. доходом, полученным налогоплательщиками от источников в Российской Федерации, признается вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей. при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором. налоговый агент вправе удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов физических лиц за счет любых выплачиваемых им денежных средств (но не более 50% суммы выплаты). Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств. Начисленная работникам сумма оплаты труда отражается по кредиту счета 70 "Расчеты по оплате труда" в соответствии со счетами учета затрат на производство и продажу или иных счетов финансирования заработной платы. Одновременно сумма исчисленного налога на доходы физических лиц отражается по дебету счета 70 "Расчеты по оплате труда и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц". Если в течение указанного месяца работнику выдавался аванс в счет зарплаты за текущий месяц, то налог по данному авансу в момент выдачи не исчисляется (только по окончании месяца). Отражение в бухгалтерском учете: Дебет 20,23,25,26,44,08,91 Кредит 70 – начисление доходов (в последний день месяца) Дебет 70 Кредит 68 –начисление налога (13%) в последний день месяца. Выдача заработной платы: Дебет 70 Кредит 50 и одновременно перечисление в бюджет НДФЛ: Дебет 68 Кредит 51. К оплате труда в натуральной форме относится оплата всего или части труда продукцией собственного производства или приобретаемой организацией для этих целей, а также в виде выполняемых в интересах налогоплательщика работ и оказываемых услуг. Здесь НБ определяется как стоимость выданной работнику продукции по рыночным ценам. Обязанность налогового агента по исчислению налога с дохода в виде оплаты труда, выдаваемой в натуральной форме, возникает в последний день месяца, за который начисляется зарплата. Дебет 20 (26, 44, 29) - Кредит 70 - начислена заработная плата работнику организации; Дебет 70 - Кредит 68 - сумма исчисленного налога на зарплату работника по ставке 13% |