SHPORA.net :: PDA

[ Back ]

Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, в частности, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

НБ определяется как:1) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых (с 1.01.09 – 2/3) действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

2) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных средств, определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам, но не реже чем один раз в налоговый период (год).

в отношении доходов в виде экономии на процентах при получении физическим лицом заемных средств налоговая ставка устанавливается в размере 35%. Если налогоплательщик получил целевой заем для строительства нового жилья либо приобретения на территории России жилого дома, квартиры или доли в них и фактически израсходовал его на эти цели, материальная выгода облагается по ставке 13% .

Льготное налогообложение производится на основании документов, подтверждающих целевое использование заемных средств. Налоговые вычеты при исчислении налоговой базы не применяются.

Сумма налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов определяется организацией отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке 9% (для налоговых резидентов РФ) и 30% (для иных лиц).

если получателем дивидендов является физическое лицо налоговый резидент РФ, то сумма налога, подлежащая удержанию из его доходов в виде дивидендов, исчисляется налоговым агентом исходя из общей суммы налога и доли каждого налогоплательщика в общей сумме дивидендов.

Общая сумма налога определяется как произведение ставки налога и разницы между суммой дивидендов, подлежащих распределению между акционерами в текущем налоговом периоде, уменьшенной на суммы дивидендови суммой дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде. Если полученная разница отрицательна, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.

Дивидендом признается любой доход, полученный физическим лицом - акционером от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим акционеру акциям пропорционально долям акционеров в уставном капитале этой организации.

В бухгалтерском учете :

Дебет 84 - Кредит 75 - акционеру начислены дивиденды в виде распределения части чистой прибыли организации;

Дебет 75 - Кредит 68 - исчислен налог на доход акционера в виде дивидендов.