SHPORA.net :: PDA

[ Back ]

В соотв. с НК РФ к мат-ым расходам отн-ся след. затраты: 1. На приобретение сырья и мат-лов, используемых в производстве товаров и образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).2. На приобретение мат-лов, кот. используются по следующим направлениям: а) для упаковки и иной подготовки произведенных и реализуемых тов-в (вкл. предпродажную подготовку). б) на др. производственные и хозяйственные нужды. 3. На приобретение инстр-ов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и др. им-ва. 4. На приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и полуфабрикатов, подвергающихся доп-ой обработке в орг-ции. 5. На приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии. 6. На приобретение работ и услуг производственного хар-ра, выполняемых сторонними орг-ми или ИП, а также на выполнение этих работ структурными подразделениями орг-ции. 7. Расходы, св. с содержанием и эксплуатацией ОС и иного им-ва природоохранного назначения. Для целей налогообложения к материальным расходам приравниваются: 1. Расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия; 2. Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке ТМЦ в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Прав-м РФ;3. Технологические потери при производстве и (или) транспортировке 4. Расходы на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых, по эксплуатационным вскрышным работам на карьерах и нарезным работам при подземных разработках в пределах горного отвода горнорудных предприятий.

При определении величины мат-ых расходов при списании сырья и материалов в производство применяется один из след. методов: метод оценки по ст-ти единицы запасов; метод оценки по средней ст-ти; метод оценки по ст-ти первых по времени приобретений (ФИФО); метод оценки по ст-ти последних по времени приобретений (ЛИФО). Налогопл-щик может применить один из 4х возможных методов оценки по всем мат-ым запасам. В то же время в бух. учете предусмотрена возможность применения всех 4х методов в зав-ти от вида материалов. Еще одним требованием явл. то, что метод оценки д.б.закреплен в учетной политике в целях налогообложения.

Под возвратными отходами производства понимаются остатки сырья, мат-ов, полуфабрикатов, теплоносителей и др. видов мат-ых ресурсов, образовавшиеся в процессе произв-ва продукции, утратившие полностью или частично потребительские кач-ва исходного ресурса (хим. или физ. св-ва) и в силу этого используемые с повышенными затратами или вовсе не используемые по прямому назначению. Возвратные отходы оцениваются в след. порядке: - по пониженной цене исходного мат-го ресурса (по цене возможного использования); - по цене реализации материального ресурса.

К расходам на оплату труда, учитываемым в составе расходов, св. с производством и реал-цией, учитываются затраты на оплату труда всех категорий раб-ков орг-ции независимо от сферы их деят-ти. К расх-м на оплату труда отн-ся: 1. Суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в %х от выручки в соотв. с принятыми у налогопл-ка формами и системами оплаты труда. 2. Начисления стимулирующего характера, в т.ч. премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профес. мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные пок-ли 3. Начисления стимулирующего и компенсирующего хар-ра, св. с режимом работы и условиями труда, в т.ч. надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме и т.д.. 4. Ст-ть предоставляемых работникам ком-ых услуг, питания и продуктов. 5. Ст-ть выдаваемых работникам специальной одежды, спец. обуви и др. сред-ми инд. защиты. 6. Сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими гос. и (или) общественных обязанностей. 7. Расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска.8. Ден. компенсации за неиспользованный отпуск в соотв. с трудовым законод-ом РФ. 9. Начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией налогопл-ка, сокращением числ-ти или штата работников орг-ции 10. Единовременные вознаграждения за выслугу лет. 11. Расходы на оплату труда, сохраняемую на время учебных отпусков, предоставляемых работникам налогопл-ка. 12. Расходы на оплату труда за время вынужденного прогула или время выполнения нижеоплачиваемой работы. 13. Расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности. 14. Суммы платежей работодателей по договорам обяз-го страх-я, а также суммы платежей работодателей по договорам добр-го страх-ия. 15. Расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам или в резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет.

К амортизируемому имуществу отн-ся им-во, результаты интел-ой деят-ти и иные объекты интел-ной собственности. Амортизируемое им-во должно обладать след. признаками:1. Находиться у налогопл-ка на праве соб-ти.2. Использоваться для извлечения дохода. 3. Ст-ть им-ва должна погашаться путем начисления

амортизации. 4. Срок полезного использования (СПИ) сост-ет более 12 месяцев. 5. Первоначальная ст-ть амортизируемого им-ва сост-ет

более 10000 руб. (с 1.012008 г.- 200000 руб)

Не подлежат амортизации: 1) им-во бюджетных орг-ций; 2) им-во НКО, полученное в кач-ве целевых поступлений или приобретенное за счет ср-в целевых поступлений и используемого для осуществления некоммерческой деят-ти; Им-во НКО, приобретенное в связи с осуществлением предпр-кой деят-ти и используемое для осущ-ия такой деят-ти, включается в состав амортизируемого им-ва. 3) им-во, приобретенное с использованием бюджетных средств целевого финансирования.; 4) объекты внешнего благоустройства и др. аналогичные объекты; 5) продуктивный скот, буйволы, волы, яки, олени, другие одомашненные дикие животные (иск. Раб. скот); 6) приобретенные издания , произведения искусства. Из состава амортизируемого имущества исключаются следующие объекты ОС: переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование; переведенные по решению руководства орг-ции на консервацию продолжительностью свыше 3х месяцев; находящиеся по решению руководства орг-ции на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.

СПИ - это период, в течение которого объект ОС или объект НМА служат для выполнения целей деят-ти налогопл-ка.

Амортизируемое им-во д.б. распределено по 10 амортизационным группам: 1гр. – СПИ от 1 года до 2 лет вкл-но; 2гр - СПИ свыше 2 лет до 3 лет вкл-но; 3гр - СПИ свыше 3 лет до 5 лет вкл-но; 4гр - СПИ свыше 5 лет до 7 лет вкл-но; 5гр- СПИ свыше 7 лет до 10 лет вкл-но; 6гр – СПИ свыше 10 лет до 15 лет вкл-но; 7гр - СПИ свыше 15 лет до 20 лет вкл-но; 8гр- СПИ свыше 20 лет до 25 лет вкл-но;9гр- СПИ свыше 25 лет до 30 лет вкл-но; 10гр - СПИ свыше 30 лет.

2 метода начисл-я аморт-ции: 1. Линейным методом; 2. Нелинейным методом.

Линейный метод начисления амортизации должен применяться к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в восьмую-десятую амортизационные группы, независимо от сроков ввода в эксплуатацию этих объектов. К ОС, входящим в первую-седьмую группу, налогопл-щик вправе применять один из двух вышеуказанных методов.

Амортизация = Первоначальная стоимость х Норма амортизации

В свою очередь норма амортизации определяется по формуле:

К = [1/n] х 100%,

При использовании данного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта:

Амортизация = Остаточная стоимость х Норма амортизации

При использовании нелинейного метода норма амортизации объекта амортизируемого имущества определяется по формуле:

K = [2/n] x 100%,

Наиболее крупной и разнообразной по составу является группа расходов, поименованная как "Прочие расходы".Перечень указанных расходов, является открытым, т.е любые расходы предприятия при условии их связи с производством и реализацией продукции могут быть учтены в целях налогообложения. К пр. расходам, связанным с производством и реал-ей продукции (р., у.) относят:1. Расходы на ремонт ОС. 2. Расходы на освоение природных ресурсов. 3. Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки. 4. Расходы на обяз-ое и добр-ое страх-ие им-ва. 5. Суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ о налогах и сборах порядке. 6. Расходы на сертификацию продукции и услуг. 7. Суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними орг-ми работы 8. Суммы выплаченных подъемных. 9. Расходы по обеспечению норм. условий труда и мер по технике безопасности. 10. Расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, включая отчисления в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание. 11. Арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) им-во. 12. Расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта). 13. Расходы на командировки; 14. Расходы на юр. и инф-ные услуги. 15. Расходы на консультационные и иные аналогичные услуги. 16. Расходы на ауд-кие услуги. 17. Расходы на управление орг-цией или отд-ми ее подразделениями.18.Представительские расходы. 19. Расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика. 20. Расходы на канцелярские товары, расходы на почтовые, тел-ые, телеграфные и др. подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычисл-ых центров и банков и др.