SHPORA.net :: PDA

[ Back ]

правилом (стандартом) № 2 «Документирование аудита»

Под рабочей документацией понимаются рабочие документы и материалы, подготавли-ваемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с прове-дением аудита.

Рабочие документы должны составляться в достаточно полной и подробной форме с тем, чтобы опытный аудитор, ознакомившись с ними, мог получить общее представление о про-веденной проверке.

Рабочие документы используются, при:

• планировании аудита;

• проведении аудита;

• осуществлении текущего контроля;

• проверке выполняемой аудитором работы;

• фиксировании аудиторских доказательств для подтверждения мнения аудитора.

В состав информации, отражаемой в рабочих документах входит:

• о планировании аудиторской работы;

• о характере, временных рамках и объеме выполненных аудиторских процедур;

• о результатах выполненных аудиторских процедур;

• обоснование и выводы важных моментов, по которым выражено профессиональное суждение;

• факты по принципиальным вопросам и необходимая аргументация.

Форма и содержание рабочих документов определяются такими факторами, как:

• характер аудиторского задания;

• требования, предъявляемые к аудиторскому заключению;

• характер и сложность деятельности аудируемого лица;

• характер и состояние систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируе-мого лица;

• необходимость давать указания работникам аудитора, осуществлять за ними текущий контроль и проверять выполненную ими работу;

• конкретные методы и приемы, применяемые в процессе проведения аудита.

Процесс документирования аудита осуществляется в несколько этапов:

По каждому из клиентов фирмы заполняются следующие папки:

• постоянная папка;

• ежегодная (текущая папка).

В постоянной папке размещается постоянная и маломеняющаяся информация о клиенте, например копии пакета учредительных документов; информация о главных акционерах (совладельцах); данные об организационной структуре предприятия; копии долгосрочных соглашений, которые имеют значение для проведения аудита на протяжении многих лет и т.п.

В ежегодной (текущей) папке размещаются текущие рабочие документы аудиторской проверки по итогам проверки каждого конкретного финансового года.

Рабочая документация аудиторской проверки является строго конфиденциальной, принадлежит аудиторской организации на праве собственности и подлежит хранению в специально оборудованных помещениях, исключающих случайное повреждение и/или уничтожение и допуск без специального разрешения в течение не менее 5 лет.