SHPORA.net :: PDA

[ Back ]

Важное значение при определении налоговой базы имеет выбранный метод определения доходов и расходов. Налоговое законодательство РФ предусматривает при налогообложении прибыли использование организа¬циями (за исключением банков) или кассового метода, или метода начисления, а выбранный организацией – налогоплательщиком метод должен быть закреплен в учетной политике. Организация, применяющая кассовый метод, признает свои доходы в тот момент, когда деньги поступили на расчетный счет или в кассу. А расходы для целей налогообложения учитываются только после их оплаты.Кассовым методом могут воспользоваться организации, если их средняя выручка от реализации товаров (работ, услуг) без НДС не превысила 1 млн руб. за каждый квартал (п. 1 ст. 273 НК РФ).Если же у орга¬низации, использующей кассовый метод, хотя бы в одном из квар¬талов средняя выручка превысит 1 млн. руб., то право на данный метод будет утрачено, и организации придется пересчитать все доходы и расходы методом начисления начиная с 1 января.Применяя кассовый метод, организация может уменьшить полученные доходы на величину только оплаченных расходов. Оплатой товара (работ, услуг, иму¬щественных прав) признается прекращение встречного обязательства не только деньгами, но и иным имуществом (п. 3 ст. 273 НК РФ).Затраты на сырье и материалы относятся к расходам по мере того, как они оплачены и списаны в производство.Проценты за пользование заемными средствами, в том числе банковскими, также учитываются в момент их выплаты. Такие расходы являются нормируемыми.Расходы по оплате труда учитываются в целях исчисления налога в тот момент, когда деньги выданы из кассы.Организации, применяющие кассовый метод, учитывают амортизацию только по имуществу, которое оплачено и использу¬ется в производстве.Если организация применяет кассовый метод, то расходы по уплате налогов и сборов учитываются в тот момент, когда их пере¬числили с расчетного счета организации.Поскольку организация вправе выбирать, каким методом ей признавать выручку — методом начисления или кассовым мето¬дом, возможно, один из них будет более выгоден, чем другой, когда она станет рассчитывать налог на прибыль. Делая выбор, органи¬зация должна принимать во внимание все стороны деятельности своей организации. Это связано с тем, что выбранный метод нель¬зя менять в течение года.Большинство организаций, рассчитывая налог на прибыль, определяют доходы и расходы методом начисления, который имеет существенные отличия от предыдущего способа.При использовании метода начис¬ления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступ¬ления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (п. 1 ст. 127 НК РФ).Рассмотрим порядок признания внереализационных доходов. При безвозмездном получении имущества (работ, услуг) у получающей стороны доход признает¬ся на дату подписания сторонами акта о приеме-передаче имуще¬ства (приемки-сдачи работ, услуг).Безвозмездно полученные денежные средства учитываются в составе внереализационных доходов в день их зачисления на расчетный счет или поступления в кассу. В таком же порядке при¬знаются внереализационные доходы по дивидендам от долевого участия в деятельности других организаций и суммы возвращен¬ных взносов, ранее уплаченных некоммерческим организациям, на сумму которых уменьшена налогооблагаемая прибыль.Доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду), лицензи¬онные платежи за пользование объектами интеллектуальной соб¬ственности признаются на дату осуществления расчетов в соот¬ветствии с условиями заключенных договоров или предъявления документов, служащих основанием для проведения расчетов.Внереализационные доходы в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение обязательств признаются в тот день, когда их признал должник либо когда вступило в силу решение суда об уплате санкций. На последний день отчетного (налогового) периода доходом признаются:- сумма восстановленных резервов;- сумма дохода от участия в простом товариществе, распределяемого в - пользу налогоплательщика;- доходы от доверительного управления имуществом.Расходы, определяемые методом начисления, признаются таковыми в том отчетном (нало¬говом) периоде, к которому они относятся, независимо от време¬ни фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ).Затраты на сырье и материалы, которые используются для изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг), признаются расходами в день передачи таких активов в производство. Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждаю¬щие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда этот убыток уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.