SHPORA.net :: PDA

Login:
регистрация

Main
FAQ

гуманитарные науки
естественные науки
математические науки
технические науки
Search:
Title: | Body:

Понятие и функции налоговой системы. Основные принципы налогообложения.


Сущность и виды налогов. Основные проблемы развития российской налоговой

системы.



В условиях рыночных отношений и особенно в переходный период к рынку налоговая

система является основой механизма государственного регулирования экономики с

помощью финансовых рычагов. Эффективное функционирование всего хозяйственного

комплекса страны зависит от того на сколько правильно и гибко построена его

налоговая система.

Налоговая система – *совокупность налогов и сборов, предусмотренных

законодательством;

*принципов налогообложения, основания возникновения и порядок исполнения

обязанностей по уплате;

*права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников

налоговых отношений (органы внутренних дел, таможенные органы);

*форм и методов налогового контроля.



Функции налоговой системы:

1. Фискальная – связана с формированием доходной части государственного бюджета

и представляет собой изъятие средств налогоплательщиков в пользу государства.

2. Регулирующая – направлена на достижение определенных целей налоговой политики

государства. Осуществляется за счет снижения ставок отдельных налогов,

предоставления налоговых льгот, нацеленных на улучшение условий хозяйствования в

отдельных отраслях, регионах или сферах деятельности.

Наиболее точно принципы налогообложения были сформулированы шотландским

экономистом и философом А. Смитом в 1776 г. эти принципы считаются

классическими:

- принцип справедливости - всеобщность обложения налогом и равномерность

распределения его между гражданами соразмерно их доходам.

- принцип определенности - сумма, способ и время платежа должны быть точно

заранее известны плательщику.

- принцип удобства - должны в первую очередь учитываться интересы плательщика:

минимум формальностей, максимальная простота процедуры перечисления средств,

совпадение во времени момента получения дохода и изъятия налога и т.п..

- принцип экономии - заключается в сокращении издержек взимания налога, в

рационализации и удешевлении системы налогообложения в целом.

Особое внимание уделяется - принципу налогового федерализма – т.е. строгое

разделение налогов и сборов по уровням бюджета от низшего (населенный пункт или

район) к высшему (общегосударственный). Выполнение данного правила должно

регулироваться нормами как местного, так и федерального законодательства.

Базируясь на классических принципах, применяя принципы научного подхода к

установлению ставок налогов, можно выделить основные принципы налогообложения:

1 экономическая целесообразность всех элементов с точки зрения как государства,

так и плательщика;

2 отсутствие противоречий в нормативной базе;

3 возможность быстрой адаптации к изменениям социальной, политической и

экономической ситуации;

4 простота и удобство исполнения наложенных обязательств;

5 рациональность и экономичность системы в целом.

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с

организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве

собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных

средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или)

муниципальных образований.

Налог считается установленным, когда определены налогоплательщики и элементы

налогообложения:

- объект налогообложения

- налоговая база

- налоговый период

- налоговая ставка

- порядок исчисления

- порядок и сроки уплаты налога

Виды налогов:

1. Федеральные – устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории

РФ

► НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль, налог на добычу полезных

ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и водных

биологических ресурсов, гос. пошлина.

2. Региональные – устанавливаются НК РФ и законами субъектов и обязательны к

уплате на территориях соответствующих субъектов, которые могут также

устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения.

► налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный

налог

На уровне региона законодательные органы имеют право изменить налоговые ставки в

пределах фед. закона и имеют право изменять сроки сдачи деклараций.

3. Местные - устанавливаются НК РФ и нормативно-правовыми актами

представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на

территориях соответствующих муниципальных образований, которые могут также

устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения.

► земельный налог, налог на имущество физических лиц

Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются НК РФ.

Основные проблемы развития Российской налоговой системы

1. Нестабильность налогового законодательства (С 1991 г. З-н «Об основах

налоговой системы», С 1999 г. НК РФ). Очень часто вводятся разъяснения и

пояснения, порой данные изменения вводятся задним числом. Вводятся и отменяются

налоги (в 1992 г. – 200 налогов). Взамен существовавших ранее корректировок

налогооблагаемой базы был введен метод налогового учета, который необходимо было

вести параллельно с бухгалтерским учетом.

2. Система налогообложения является сложной, что требует обширного

фискального аппарата и значительных расходов на ведение налогового контроля.

3. По своим параметрам и составу налогов российская система налогообложения

практически полностью копирует западную модель. В РФ ярковыраженный фискальный

характер налоговой системы, в развитых странах преобладает регулирующая

(стимулирующая) функция, заключающаяся в установлении льгот по налогам. В

Российском НК нет льгот, есть возможность регионально уменьшить, но не

реализуется почти.

4. При формировании налоговой системы большое значение имеет определение

оптимального соотношения между прямыми и косвенными налогами. Российская система

налогообложения в части соотношения косвенного и прямого налогообложения была

замышлена исходя из положения, что фискальную задачу должны выполнять

преимущественно косвенные налоги, а прямые налоги – роль экономического

регулятора доходов корпораций и физических лиц. Одновременно налоговую систему

России по обеспечению доходной части государственного бюджета с момента ее

образования и на протяжении всего периода формирования принято считать системой,

построенной на преобладании косвенного налогообложения.

Т.о. в условиях рыночных отношений налоговая система должна быть основой

механизма гос. регулирования экономики с помощью финансовых рычагов, т.к.

эффективное функционирование всего хозяйственного комплекса страны зависит от

того на сколько правильно и гибко построена его налоговая система