SHPORA.net :: PDA | |
Main FAQ гуманитарные науки естественные науки математические науки технические науки Понятие и функции налоговой системы. Основные принципы налогообложения. Сущность и виды налогов. Основные проблемы развития российской налоговой системы. В условиях рыночных отношений и особенно в переходный период к рынку налоговая система является основой механизма государственного регулирования экономики с помощью финансовых рычагов. Эффективное функционирование всего хозяйственного комплекса страны зависит от того на сколько правильно и гибко построена его налоговая система. Налоговая система – *совокупность налогов и сборов, предусмотренных законодательством; *принципов налогообложения, основания возникновения и порядок исполнения обязанностей по уплате; *права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений (органы внутренних дел, таможенные органы); *форм и методов налогового контроля. Функции налоговой системы: 1. Фискальная – связана с формированием доходной части государственного бюджета и представляет собой изъятие средств налогоплательщиков в пользу государства. 2. Регулирующая – направлена на достижение определенных целей налоговой политики государства. Осуществляется за счет снижения ставок отдельных налогов, предоставления налоговых льгот, нацеленных на улучшение условий хозяйствования в отдельных отраслях, регионах или сферах деятельности. Наиболее точно принципы налогообложения были сформулированы шотландским экономистом и философом А. Смитом в 1776 г. эти принципы считаются классическими: - принцип справедливости - всеобщность обложения налогом и равномерность распределения его между гражданами соразмерно их доходам. - принцип определенности - сумма, способ и время платежа должны быть точно заранее известны плательщику. - принцип удобства - должны в первую очередь учитываться интересы плательщика: минимум формальностей, максимальная простота процедуры перечисления средств, совпадение во времени момента получения дохода и изъятия налога и т.п.. - принцип экономии - заключается в сокращении издержек взимания налога, в рационализации и удешевлении системы налогообложения в целом. Особое внимание уделяется - принципу налогового федерализма – т.е. строгое разделение налогов и сборов по уровням бюджета от низшего (населенный пункт или район) к высшему (общегосударственный). Выполнение данного правила должно регулироваться нормами как местного, так и федерального законодательства. Базируясь на классических принципах, применяя принципы научного подхода к установлению ставок налогов, можно выделить основные принципы налогообложения: 1 экономическая целесообразность всех элементов с точки зрения как государства, так и плательщика; 2 отсутствие противоречий в нормативной базе; 3 возможность быстрой адаптации к изменениям социальной, политической и экономической ситуации; 4 простота и удобство исполнения наложенных обязательств; 5 рациональность и экономичность системы в целом. Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налог считается установленным, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения: - объект налогообложения - налоговая база - налоговый период - налоговая ставка - порядок исчисления - порядок и сроки уплаты налога Виды налогов: 1. Федеральные – устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ ► НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, гос. пошлина. 2. Региональные – устанавливаются НК РФ и законами субъектов и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов, которые могут также устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения. ► налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог На уровне региона законодательные органы имеют право изменить налоговые ставки в пределах фед. закона и имеют право изменять сроки сдачи деклараций. 3. Местные - устанавливаются НК РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, которые могут также устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения. ► земельный налог, налог на имущество физических лиц Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются НК РФ. Основные проблемы развития Российской налоговой системы 1. Нестабильность налогового законодательства (С 1991 г. З-н «Об основах налоговой системы», С 1999 г. НК РФ). Очень часто вводятся разъяснения и пояснения, порой данные изменения вводятся задним числом. Вводятся и отменяются налоги (в 1992 г. – 200 налогов). Взамен существовавших ранее корректировок налогооблагаемой базы был введен метод налогового учета, который необходимо было вести параллельно с бухгалтерским учетом. 2. Система налогообложения является сложной, что требует обширного фискального аппарата и значительных расходов на ведение налогового контроля. 3. По своим параметрам и составу налогов российская система налогообложения практически полностью копирует западную модель. В РФ ярковыраженный фискальный характер налоговой системы, в развитых странах преобладает регулирующая (стимулирующая) функция, заключающаяся в установлении льгот по налогам. В Российском НК нет льгот, есть возможность регионально уменьшить, но не реализуется почти. 4. При формировании налоговой системы большое значение имеет определение оптимального соотношения между прямыми и косвенными налогами. Российская система налогообложения в части соотношения косвенного и прямого налогообложения была замышлена исходя из положения, что фискальную задачу должны выполнять преимущественно косвенные налоги, а прямые налоги – роль экономического регулятора доходов корпораций и физических лиц. Одновременно налоговую систему России по обеспечению доходной части государственного бюджета с момента ее образования и на протяжении всего периода формирования принято считать системой, построенной на преобладании косвенного налогообложения. Т.о. в условиях рыночных отношений налоговая система должна быть основой механизма гос. регулирования экономики с помощью финансовых рычагов, т.к. эффективное функционирование всего хозяйственного комплекса страны зависит от того на сколько правильно и гибко построена его налоговая система |