SHPORA.net :: PDA

[ Back ]

Цель аудита расчетов по возмещению материального ущер¬ба - проверка правильности и обоснованности отражения в учете расчетов по возмещению материального ущерба.

Источниками информации при проведении проверки яв¬ляются:

первичные документы, подтверждающие расчеты с мате¬риально-ответственными лицами, работниками организаций, имеющими право на получение материальных ценностей по ра¬зовым доверенностям; регистры аналитического и синтетического учета по счету 10,50,51,73,76,91 и др. формы бухгалтерской отчетности

Направления проверки:

1). Проверить законность привлечения работника к матер ответственности. В соответствии с действующим законодательством договор заключ-ся при след условиях: работник достиг 18 летнего возраста; работник занимает должность или выполняет работы, непосредственно связ-е с хранением, обработкой, продажей, перевозкой или применением в процессе пр-ва переданных ему ценностей. (в соответствии со ст.244 ТК РФ).

2). Убедиться в наличии договора о полн материальной ответственности, правильности его заполнения и наличие всех необх реквизитов (индивидуальный или коллективный договор).

3). Удостовериться в наличии соотв приказа или распоряжения рук-ля для проведения удержаний из з/пл.

4).Проверка реальности матер ущерба. Для этого осущ-ся проверка состояния расчетов по возмещению матер ущерба, обоснованность списания потерь, образовавшихся в рез-те недостач, хищения и порчи ценностей.

Случаи полной материальной ответственности: если на раб-ка возложена матер отв-ть в полн размере за ущерб, причиненный работодателю; в случае недостачи ценностей, вверенных работнику на основании спец письм договора или полученных им по разовому документу (н-р перевозка продукции); в случае умышленного причинения ущерба; в случае причинения ущерба в состоянии алкогольного, токсич или наркотич опьянения; в случае причинения ущерба в рез-те преступных действий работника, установленных приговором суда; в случае причинения ущерба в рез-те административного проступка, если таковой установлен соотв гос органами; причинения ущерба не при исполнении работником трудовых обяз-в; в случае разглашения сведений, составляющие охраняемую законом тайну (коммерч, служебн, иная).

5)Проверка правильности опр-я размера материального ущерба. Ущерб опр-ся по фактич потерям, исчисленных на основании данных БУ.

6) Проверка соблюдения порядка взыск-я ущерба: добровольное возмещение ущерба; по решению суда или пр работодателя.Взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя. Распоряжение может быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба.

Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то взыскание осуществляется в судебном порядке.

Работник, виновный в причинении ущерба работодателю, может добровольно возместить его полностью или частично. По соглашению сторон трудового договора допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа.

С согласия работодателя работник может передать ему для возмещения причиненного ущерба равноценное имущество или исправить поврежденное имущество.

7). Ознакомиться с актами на списание объектов ОС и иного им-ва, пришедшее в негодность по вине отд работников, привлеченных к матер ответ-ти

8). Проверка прав-ти отражения операций на счетах БУ. Выявить соответствие учетн записей на сч.73.2 в разрезе синтетич и аналит учета, а также суммам, отраженным в главной книге на сч.73, 94 и др. Убедиться, что сумма фактич ущерба, возмещаемая работникам, соотв-т суммам, отраженным в БУ, произведя сопоставления указанной суммы и дебетовые обороты по сч 73.2. Путем сопоставления данных соотв регистров учета удостовериться, что в учете к возмещению представлена факт сумма ущерба (Д 94 К 10,20,25,26,60,69,70). Проверить соотв-ие ДС, внесенных в кассу орг-ии, размеру фактически причиненного ущерба (Д 50 К 73.2). В случае перечисления ср-в на расч счет проверить путем сопоставления данных банк выписки по операциям, отраженным в соотв регистрах по сч 51, учтена ли бухгалтерией орг-ии задолженность работника. В случае возмещения ущерба путем предоставления аналогичного им-ва проверить, зачислено ли указан им-во в состав осн или обор ср-в (Д10,08,10,41) с одновр списанием сумм задолженности работника (К 73).

Также необходимо провести: контроль правильности и обоснованности оформления и выведения результатов инвентаризации; установление обоснованности сумм недостач, относимых за счет виновных лиц; проверка правильности оценки выявленных недостач, от¬носимых за счет виновных лиц;

- проверка правильности отражения разницы между учетной и рыночной стоимостью материальных ценностей в момент от¬несения на виновное лицо; установление реальности и полноты погашения задолжен¬ности по возмещению материального ущерба виновным лицом; проверка соблюдения установленного порядка списания недостач и потерь на убытки организации; проверка правильности корреспонденции счетов по расче¬там по возмещению материального ущерба.

Типичные ошибки

Отсутствие договора о полной материальной ответствен¬ности.

Не соблюдение порядка и периодичности проведения инвентаризации материальных ценностей.

Неправомерное списание потерь от порчи ценностей сверх норм естественной убыли в себестоимость продукции или за счет чистой прибыли предприятия вместо отнесения их на ви¬новных лиц.

Бухучет.

В бухгалтерском учете исп-ся счет 73 - «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 – расчеты по возмещению материального ущерба.

Д 94 К 10 (по учетным ценам) – выявлена недостача материалов;

Д 94 К 16 – списываются отклонения в ст-ти материалов;

Д 94 К 68 – восстановлен НДС с суммы недостачи;

Д 73.2 К 94 – недостача отнесена на конкретное материально-ответственное лицо;

Д 73.2 К 98.4 – Отражается разница м/у взыскиваемой ст-тью и фактич ст-тью;

Д 70 К 73.2 – удержана из з/пл работника часть недостачи;

Д 50К 73.2 – внесено в кассу орг-ии в погашении недостачи;

Д 98 К 91.1 – одновременно списывается доля дохода, относящаяся к возмещаемой сумме.

На сч 73 отражаются расчеты по возмещению брака:

Д 73 К 28 – отражается сумма потерь от брака, подлежащая взысканию с работника;

Д 70 К 73 – удержана из з/пл в частичное погашение потерь от брака.