SHPORA.net :: PDA | |
Main FAQ гуманитарные науки естественные науки математические науки технические науки Аудит добавочного и резервного капиталов. Цель - формирование мнения о достоверности данных показателей бухгалтерской отчетности, отражающих состояние собственного капитала и соответствие методики его учета нормативным актам. Задачи: 1) проверка учредительных документов для определения юридических оснований на право функционирования экономического субъекта в соответствии с действующим законодательством; 3) проверка соответствия размеров резервного капитала размерам, установленным законодательством; 4) проверка порядка формирования резервного капитала; 5) проверка правильности оформления и отражения в учете операций по созданию и использованию собственного капитала. Аудит резервного капитала Резервный капитал создается в размере, предусмотренном Уставом, но не менее 5% от его уставного капитала. Резервный капитал формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного Уставом общества. Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5 процентов от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества. Резервный капитал предназначен для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Направления проверки 1. Проверка создания резервного капитала в соответствии с законодательством, учредительными документами и учетной политикой. Образование резервного капитала может носить обязательный и добровольный характер. 2. Установить соблюдение размеров ежегодных и общих отчислений в резервный фонд. 3. Изучить обоснованность целевого использования резервного фонда. БУ: Резервный капитал или фонд создают в обязательном порядке: АО, предпр-я с долями иностранцев, могут создавать унитарные предпр-я. По своему усмотрению капитал могут создавать и другие орг-ции. Это обязательно д б отражено в учредит-х документах (его формирование и размер). В АО он не м б меньше 15 % от УК; в предприятиях с долей иностр-цев – не менее 25% УК. В резервный капитал направляется не менее 5% чистой прибыли (требование АО). Резервный капитал формируется за счет чистой прибыли, он м б израсходован на покрытие убытков, а также для погашения облигаций АО. 1) Д 84, К 82 – формирование резервного капитала; 2) Д 82, К 84 – исп-е резервного капитала: а) на покрытие убытков; б) в АО м б израсходован на погашение облигаций АО (Д 82, К 66, 67 или Д 82, К 84; Д 66, 67, К 51). Аудит добавочного капитала Направления проверки 1. Проверить тождественность данных бухгалтерской отчетности, показателей Главной книги и регистров аналитического и синтетического учета по счету 83 Добавочный капитал». 2. Изучить обоснованность формирования капитала за счет прироста стоимости имущества по переоценке, осуществления капитальных вложений, эмиссионного дохода, курсовых разниц и других источников. 3. Проверить порядок использования добавочного капитала при увеличении уставного капитала, погашении убытка, при снижении стоимости основных средств, выявившейся по результатам их переоценки. БУ: Добавочный капитал, в отличие от УК, не подразделяется на доли, внесенные конкретными участниками. Он показывает общую собственность всех вкладчиков. В России он, в основном, носит инфляционный характер. Составляющие добавочного капитала: 1) прирост стоимости внеоборотных активов в рез-те переоценки; 2) эмиссионный доход; 3) курсовые разницы, связанные с формированием УК предприятий с иностранными вкладами; 4) средства целевого финансирования, направляемые неккомерческой орг-цией на финансирование капитальных расходов или капитальных вложений. Для учета добавочного капитала исп-ся сч 83. В рабочем плане счетов м б открыты субсчета по отдельным составляющим. 1) Д 01, К 83 – на сумму дооценки – отражена сумма дооценки Д 83, К 02 – корректировка амортизации 2) Д 75.1, К 83 (Д 75.1, К 80; Д 51, К 75.1; Д 75.1, К 83) – отражение эмиссионного дохода (разницы м/у продажной и номинальной стоимостью акций) 3) Д 75.1, К 83 – отражение курсовых разниц, связанных с формированием добавочного капитала с иностр долей 4) Д 86, К 83 – направление средств целевого финансирования неккомерческой орг-ции на финансирование капитальных вложений или капитальных расходов Добавочный капитал м б израсходован по след направлениям: 1) Д 83, К 80 – на увеличение УК 2) Д 83, К 75.1 – распределение м/у учредителями орг-ции 3) Д 83, К 01 – отражается сумма уценки внеоборотных активов в пределах дооценки Д 02, К 83 – корректируется сумма амортизации 4) Д 83, К 75.1 – списывается курсовая разница при формировании добавочного капитала предприятий с иностр долей 5) Д 83, К 84 – сумма дооценки ОС при их выбытии списывается на увеличение нераспределенной прибыли. |