SHPORA.net :: PDA

[ Back ]

Цель аудита материально-производственных запасов - выражение мнения о достоверности отражения операций на счетах бухгалтерского учета и отчетности по разделу материально-производственных запасов и установление соответствия принятых методик учета требованиям действующего законодательства.

Задачи аудита материально - производственных запасов:

1) изучение состава материально – производственных запасов и ознакомление с условиями их хранения; 2) оценка качества проводимых инвентаризаций; 3) подтверждение первичной оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля СБУ; 4) подтверждение правильности оценки запасов и отражение операций по их поступлению, продаже и прочему выбытию.

Методические приемы: инспектирование; запрос, подтверждение, пересчёт, аналитические процедуры, прослеживание (сканирование).

Аудит поступления материальных ценностей

1) проверка полноты оприходования на счетах и определения фактической себестоимости материальных ресурсов;

2) проверка документального оформления приобретения материальных ценностей у физических и юридических лиц и расчетов с ними;

3) изучение правильности оприходования материалов, поступивших по импорту, в пути, неотфактурованных поставок, принятых на ответственное хранение и переработку;

4) проверка правильности отражения матер-х ценностей, приобретенных за наличный расчет. Для этого проверяют правильность оформления закупочных актов, в которых д б отражены паспортные данные продавца, наименование, кол-во и стоимость матер-х ценностей

5) проверка правильности отражения приобретения матер-х ценностей через подотчетное лицо. Для этого проверяется список лиц, которым разрешено получать деньги под отчет (приказ), авансовые отчеты и приложения к ним, акты приемки материалов, регистры аналитич-го и синтетич-го учета по сч 10 и 71, своевременность возврата подотчетных сумм.

6) правильность отражения поступления материальных ценностей в качестве безвозмездной передачи. Проверяют правильность оценки материальных ценностей, документы, подтверждающие безвозмездную передачу, приемные документы.

7) проверка правильности оформления материалов, полученных в качестве вклада в УК. Для этого сверяют данные учредит-х документов, протоколов решения учредителей с актами приемки, а также регистрами аналитич-го и синтетич-го учета, проверяют правильность денежной оценки матер-х ценностей.

8) проверка правильности учета по неотфактурованным поставкам. Проверяют поядок составления приемных актов, полноту оприходования ценностей, правильность установления цен, правльность корректировок при поступлении встречных документов поставщиков. Сверяют данные актов приемки материалов с данными регистров по сч 10 и 60, либо 10, 15, 16, 60, а также с данными Главной книги.

БУ:

Сырье и материалы поступают: 1) от поставщиков; 2) от подотчетных лиц; 3) при списании с/с; 4) из собств-го произв-ва и т д (например, оприход отходы).

Основной канал – от поставщиков. Поступающие на предприятие материалы оформляют след-ми бухгалтерскими документами: расчетные и сопроводительные документы, товарно-транспортные накладные, квитанции к ж/д накладной, журнал учета поступающих грузов, приходный ордер (ф.М-4) (предприятие может не составлять ордер, тогда необходимо на первичных документах поставщика проставить штамп, в оттисках которого содержаться реквизиты приходного ордера). В тех случаях, когда кол-во и качество прибывших на склад материалов не соотв-ет данным счета поставщика, приемку материалов производит комиссия: оформляется первичный документ «Акт о приемке материалов» (ф. М-7), который явл-ся основанием для предъявления претензии поставщику. В комиссии д б представитель поставщика и представитель незаинтересованной стороны.Акт о приемке материалов сост-ют при поступлении неотфактурованных поставок (по которым нет сопроводит-х документов). Поступление на склад материалов собств-го изготовления оформл-ся требованиями-накладными (М-11). При приобр-ии через подотчетное лицо: товарный чек, либо акт или справка, приходник , авансовый отчет.

Для движения материалов исп-ся счет 10. В Плане счетов предусмотрены 2 методики учета поступления материалов: 1) затраты по приобр-ю материалов учитываются на сч 10. К сч 10 могут отдельно открываться аналитич-ие счета или субсчета, учитывающие транспортно-заготовительные расходы или отклонения фактической себ-ти материалов от их стоимости по учетным ценам. 2) с использованием сч 10, 15, 16.

При первом варианте:

Поступление от поставщиков за плату:

1) Д 10, К 60 – акцептован счет поставщика за поступившие материалы

Д 19, К 60 – НДС

2) Д 10, 10 (ТЗР, отклонения), К 76 - отражена стоимость информац-х, консультац-х, посреднических услуг

3) Д 10, 10 (ТЗР, отклонения), К 76 – таможенные пошлины

4) Д 10, 10 (ТЗР, отклонения), К 76.1 – расходы по страхованию

5) Д 10, 10 (ТЗР, отклонения), К 76, 60 - % по заемным средствам по предоплате, т е если они были исп-ны для предоплаты материалов

6) Д 10, 10 (ТЗР, отклонения), К 60 – транспортные расходы, связанные с доставкой груза

Д 19, К 60 – НДС

При завозе собственным транспортом: Д 10, 10 (ТЗР), К 23

7) Д 10, 10 (ТЗР), К 71 – командировочные расходы, связанные с доставкой материалов

Д 19, К 71 – НДС

8) Д 60, 76, К 51 – оплачены счета поставщиков

9) Д 76.2, К 60 – на сумму недостачи + НДС – при приемке груза выявлена недостача

10) Д 10, К 60 – оприходованы поступившие материалы

Д 19, К 60 – НДС

11) Д 94, 60 – недостача в пределах нормы естеств-ой убыли, если нормы есть

Д 10, 10 (ТЗР), К 94 – если есть недостача



1) Д 10, 10 (ТЗР, откл), К 71 - Поступление материалов через подотчетных лиц

Д 19, К 71 – НДС

2) Д 10, К 20, 23 – оприходование отходов собств-го пр-ва

3) Д 10, К 91.1 – оприходованы материальные ценности от ликвидации ОС

4) Д 10, К 91.1 – оприходованы излишки матер-х ценностей, выявленные при инвент-ции

5) Д 10, К 75.1 – поступление материальных ценностей в виде вклада в УК

6) Д 10, К 60 – поступление мат-лов по договорам, предусм-щим исп-е об-в неденежными средствами

7) Д 62, К 90.1 – отгружена ГП для расчета за поступившие мат-лы

Д 90.3, К 68 – НДС

8) Д 60, К 62 – произведен зачет взаимных требований

9) Д 10, К 98 – по договору дарения и т д (безвозмездная передача)

При втором варианте:

Учет ведется по учетным ценам на сч 10. Поступление мат-лов по всем каналам отраж-ся предварительно на сч 15.

1) Д 15, К 60, 71, 20, 23, 75 – на стоимость мат-х ценностей, как поступивших, так и не поступивших на предпр-е (неотфакт поставки, мат-лы в пути)

Д 19, К 60, 71 – НДС

2) Д 15, 19, К 76, 68, 76.1, 60, 23 – транспортные и др расходы, связанные с заготовлением мат-лов

3) Д 10, К 15 – приняты к учету мат-лы по учетным ценам.

4) Остаток на счете 15 в конце месяца покажет стоимость мат-лов в пути

5) Д 16, К 15 (+/-) – спис-ся отклонения в ст-ти поступивших МПЗ

Д 20, 23, 25, 26, К 10 - при этом методе учета расходование мат-лов в теч месяца по всем направлениям отраж-ся по учетным ценам

Д 20, 23, 25, 26, К 16 – в конце месяца опр-ся сумма откл-ий, списываются отклонения, относящиеся к израсходованным материалам.

Особенности учета неотфактурованных поставок и мат-лов в пути:

1) Д 10, К 60 – по учетным ценам – оприходование

2) Д 10, К 60 – при фактич-м поступлении расчетных док-тов на фактическую стоимость поступивших мат-лов

Д 19, К 60 – НДС

3) Д 10, К 60 (сторно) – сторнир-ся стоимость неотфактур-х поставок по учетным ценам



1) Д 15, К 60 – по учетным ценам – на стоимость неотфактурованных поставок

2) Д 10, К 15 – приняты к учету мат-ые ценности по учетным ценам

3) Д 15, К 60 – при поступлении расчетных док-тов

4) Д 15, К 60 (сторно) – сторнир-ся предыд-щая запись

5) Д 16, К 15 – списыв-ся отклонения факт-ой ст-ти поступивших мат-х ценностей от их учетной ст-ти

Материалы в пути:

Материалы, по которым документы поставщика поступили, но сами мат-лы нет.

По окончании отч-го периода ст-ть таких мат-лов отражается Д 10, К 60; Д 19, К 60

При поступлении на склад предыдущ-я запись сторнир-ся и делается следующая: Д 10, К 60 (сторно); Д 19, К 60 (сторно); Д 10, К 60; Д 19, К 60

1) Д 15, 19, К 60 – на сумму, указанную в расчетных документах

2) Д 10, К 15 – по учетным ценам – при фактическом поступлении мат-лов

3) Д 16, К 15 – спис-ся отклонения в ст-ти поступивших мат-лов.