SHPORA.net :: PDA

[ Back ]

Цель аудита операций с безналичными денежными средствами - это выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета в части операций с безналичными денежными средствами законодательству Российской федерации.

Задачи аудита операций по счетам в банке и прочим счетам:

1) установить количество открытых расчетных, валютных и специальных счетов в банках и проверить законность совершения операций по каждому счёту;

2) установить соблюдение расчетно - платежной дисциплины и валютного законодательства российской Федерации;

3) определить обоснованность операций по поступлению и списанию средств с банковских счетов организации;

4) проверить правильность отражения операций с безналичными денежными средствами на счетах бухгалтерского учета и в отчетности.

Методические приемы: инспектирование; запрос, подтверждение, пересчёт, аналитические процедуры, прослеживание (сканирование).

Источники информации:

Приказ об учётной политике организации; Договоры об открытии счетов в уполномоченных банках; выписки банка по счетам с приложением оправдательных документов; Журнал регистрации платежных поручений; учётные регистры к счетам 51, 52, 55; Главная книга; Бухгалтерский баланс ф.№1; Отчёт о движении денежных средств ф.№4.

Основными источниками аудита операций по счетам в банках явл-ся выписки их лицевых счетов и приложенные к ним оправдательные документы, а также записи учетных регистров.

Направления:

1) До начала аудиторской проверки необходимо по возможности установить, какие счета открыты в банке проверяемому субъекту хозяйствования.

2)

2) Проверку рекомендуется начинать с установления правильности входящего остатка на 1-е число ревизуемого периода. Для чего остаток средств на проверяемом счете на 1-е число (журнал-ордер) сопоставляют с выпиской банка за последний день месяца, предшествующего ревизуемому периоду, с Главной книгой и балансом. Проверка производится по каждому счету отдельно. Также аудитору необходимо проверить документальное оформление поступления денежных ср-в на р/с (платежное требование, выписка с р/с).

3) Также необходимо определить обоснованность операций по поступлению денежных ср-в на р/с., проверить правильность отражения на счетах БУ.

4) проверка наличия подтверждающих док-в, на основании которых были сделаны записи на счетах БУ. Производится формальная проверка выписок банка и приложенных к ним оправдат-х документов. Анализируются выписки банка и приложенные к ним платежные документы.

5) установление тождественности данных выписок банка, регистров аналит-го и синт-го учета, главной книги и отч-ти

Проводки:

1) Д 51, К 62 – погашение ДЗ

2) Д 51, К 66, 67 – зачисление денежных средств в рез-те предоставленных кредитов и займов

3) Д 51, К 86 – зачислены на р/с средства целевого назначения

4) Д 51, К 75.1 – зачислены на р/с вклады учредителей

5) Д 51, К 91.1 – Зачислены на р/с штрафы за нарушение договорных условий поставок

6) Д 51, К 50 – возвращены денежные средства из кассы

7) Д 51, К 76.3 – зачислены на р/с дивиденды, % от участия в УК других орг-ций

Д 76.3, К 91.1 – начисление

8) Д 51, К 91.1 – добровольное пожертвование



Типичные нарушения:

1) Отсутствие приложений к платежным документам, послужившим основанием для совершения операций.

2) Подчистки и исправления в выписках банка.

3) Некорректная корреспонденция счетов, отражающая движение денежных средств.