SHPORA.net :: PDA

[ Back ]

Цель аудита операций с наличными денежными средствами – это подтверждение достоверности отчетности в части отражения сведений о наличных денежных средств и проверка соответствия порядка ведения и учета кассовых операций требованиям законодательных актов и нормативных документов.

Данное направление проверки включает:

• проверка поступления денежных средств из банка по чеку;

• проверка поступления денежных средств от продажи продукции (работ, услуг);

• проверка предоставления через кассу займов;

• проверка возврата неиспользованных подотчетных сумм.

При проверке поступления денежных средств из банка по чеку необходимо рассмотреть следующие вопросы: 1) формальная проверка документов; 2) проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств осуществляется путем сверки оприходованных сумм по каждому приходному кассовому ордеру записям в кассовой книге с суммой, указанной в корешке чека и выписке банка (по шифру, соответствующему получению наличных денег). Чековые книжки, корешки использованных чеков, а также неиспользованные чеки должны храниться у главного бухгалтера в условиях, исключающих возможность их утери. Испорченные чеки погашаются надписью «аннулировано» и хранятся подклеенными к корешкам чеков.

При проверке поступления денежных средств от продажи продукции необходимо сверить данные приходных кассовых ордеров и приложенных оправдательных документов с данными, содержащими сведения о стоимости реализованных ценностей, а также с суммами на лентах кассового аппарата. При проведении аудита в торговых орг-циях своевременность и полноту отражения выручки также проверяют путем проведения встречных проверок. При этом данные кассового отчета о размере выручки сверяют с данными товарных отчетов, в которых указывается ежедневный объем товарооборота каждой секции или структурного звена, рассчитанный на основе полученных кассовых чеков в обмен на проданные товары. Неполное отражение в учете выручки ведет к недоначислению налогов в бюджет.

При проверке предоставления через кассу займов аудитору необходимо обратить внимание на следующие вопросы:

• формальная проверка наличия и правильности оформления договора займа;

• проверка соответствия оприходованной по приходному кассовому ордеру суммы условиям договора.

При проверке возврата неиспользованных подотчетных сумм рассматриваются следующие вопросы:

• проверка наличия в авансовом отчете отметки о погашении долга с указанием суммы и № приходного кассового ордера;

• взаимная сверка данных ведомости 1, журнала-ордера 7 и приложенных к нему авансовых отчетов.

Возврат неиспользованных подотчетных сумм оформляется приходным кассовым ордером.

Поступление денежных средств в кассу оформляется след проводками:

1) Д 50.1, К 51, 52, 55 – поступили денежные ср-ва в кассу с р/с

2) Д 50.1, К 62 – погашена дебиторская задолженность

3) Д 50.1, К 71 – поступили деньги от подотчетного лица

4) Д 50.1, К 75.1 – оприходованы в кассу денежные средства от учредителя в погашение задолженности по вкладам в уставный капитал

5) Д 50.1, К 66, 67 – оприходованы кассу орг-ции займы

Типичные ошибки:

1) отсутствие первичных кассовых документов

2) неоприходование и присвоение поступивших ср-в из банка, от различных юрид-х и физ-х лиц по приходным ордерам

3) отсутствие необходимых оправдат-х док-в при поступлении денежных средств

4) некорректное отражение кассовых операций в учетных регистрах

+ Подольский с 408 (если будет время)