SHPORA.net :: PDA

[ Back ]

Прочие источники погашения затрат:

1. Операционные расходы (инструкция по счету 91):

а) амортизация объектов основных средств, переданных в краткосрочную аренду;

б) расходы по ремонту объектов основных средств, переданных в краткосрочную аренду:

-- если в договоре аренды сказано, что ремонт производит арендодатель, то эти расходы будут учитываться при формировании налога на прибыль;

-- если по договору ремонт производит арендатор, но по каким-то причинам их произвел арендодатель, то не учитывается;

в) расходы, связанные с реализацией и ликвидацией основных средств и других активов (материалы, предметы в обороте, ценные бумаги и др.);

2. Внереализационные расходы (инструкция по счету 92):

а) штрафы, пени, неустойки, уплаченные за нарушение условий хозяйственных договоров. Не путать со штрафами, пенями, неустойками, которые взимаются по результатам проверок налоговых органов, органов соц. защиты и др. контролирующих органов – эти штрафные санкции погашаются за счет прибыли;

б) сумма недостач и потерь от порчи материальных ценностей сверх норм естественной убыли, если отсутствуют конкретные виновники. На сумму этих недостач начисляется НДС, не учитывающийся при формировании налога на прибыль;

в) сумма курсовых разниц, списанных со счета 97 в установленных пределах списания;

г) материальная, благотворительная, шефская помощь (если на предприятии отсутствует фонд потребления, создаваемый за счет чистой прибыли – эти суммы не учитываются при формировании налогооблагаемой прибыли);

д) расходы обслуживающих производств и хозяйств (детские сады, ясли, общежития, числящиеся на балансе строительной организации), которые превышают доходы, полученные в обслуживающих производствах и хозяйствах. Эта сумма расходов не учитывается при формировании налогооблагаемой прибыли;

е) сумма дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности (3 года):

-- если строительная организация принимала меры по погашению этой задолженности, т.е. обращалась в хозяйственный суд и имеется решение суда о неплатежеспособности дебитора, то учтем эту сумма при уменьшении налогооблагаемой прибыли;

-- если не принимались меры по погашению этой задолженности, то отнесем на 92 счет, но не будем учитывать при формировании налогооблагаемой прибыли.

3. Надбавки к ценам на строительную продукцию:

а) при формировании цен на выполненный объем строительно-монтажных работ, то есть расчета стоимости этих работ, дополнительно включают отчисления в фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, эта сумма является источником данного платежа в бюджет; транзитный налог.

б) НДС, включаемый в себестоимость выполненных работ, кроме стоимости жилых зданий, объектов социокультурного назначения и т.д.; «входящий» НДС по материальным ценностям, по жилым зданиям и т.д. погашается не за счет надбавок к ценам на строительную продукцию; НДС перечисляется в бюджет за исключением суммы зачтенного НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям.

4. Целевое финансирование и целевые поступления.

Целевое финансирование- финансирование из государственного бюджета (86 счет).

Целевые поступления- это страховка (76 счет),больничные листы (69).

Капитальные вложения на проведение капитального ремонта, на содержание детских садов.

Стихийные бедствия (92).

5. Фонды и резервы:

а) фонды и резервы, создаваемые за счет суммы отчислений, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг):

- амортизационный фонд (если амортизационный фонд использован полностью, то прибыль, идущая на развитие строительного производства, уменьшает сумму прибыли к налогообложению);

-резерв на ремонт основных средств создается только на 1 год. В конце года если он не использован, то сторнируется, если резервный фонд перерасходован, то излишние расходы списываются на 97 счет, а в конце года с 97 на 96 счет

- ремонтный фонд создается на несколько лет и для его создания устанавливаются нормативы к первоначальной стоимости основных средств, в конце года остаток переходит на следующий год

- резерв на ремонт и износ шин, если есть свое автохозяйство;

- резерв на рекультивацию земель (создается в дорожном строительстве);

б) фонды и резервы, создаваемые за счет чистой прибыли:

- фонд накопления (на развитие строительного производства);

- фонд потребления (материальная помощь работникам предприятий, оплата путевок, доплата за питание в столовой, шефская помощь, помощь ветеранам труда, отпуска, предусматриваемые договором, премиальные выплаты сверх 80 %).

6. Прочие другие источники погашения затрат:

а) погашение недостач материальных ценностей виновными лицами;

б) погашение дополнительных затрат сторонними организациями.