SHPORA.net :: PDA

[ Back ]

Методы налогового планирования
В зависимости от поставленных целей налоговое планирование может осуществляться различными
методами. Укрупнено можно выделить два метода:
1. Ситуационный метод налогового планирования;
2. Балансовые методы налогового планирования.
Общая схема ситуационного метода планирования:
1. Формирование налогового поля организации. Налоговое планирование всегда начинается с
определения налогового поля. Под налоговым полем понимают совокупность налогов, которые надлежит
уплачивать организации, их ставки и льготы по ним.
Параметры налогового поля устанавливаются по статусу организации, на основании ее устава и
в соответствии с НК РФ, а также соответствующими федеральными, региональными и местными нормативными
актами. Составляется налоговый календарь – таблица, характеризующая налоговое поле
организации. В эту таблицу помещается весь перечень налогов и сборов и других платежей, которые
нужно будет платить организации.
2. Образование системы договорных отношений. Определение налогового поля организации
тесно связано с выбором договорных отношений. Согласно уставу организации и на основании Гражданского
кодекса РФ определяют виды договоров, на базе которых происходит взаимодействие организации
с партнерами.
3. Подбор типичных хозяйственных операций. В соответствии с используемым методом бухгалтерского
учета на основании предварительного анализа хозяйственной деятельности и планируемых
результатов работы выбирают типичные операции и действия, которые предстоит выполнять организации
в планируемом году.
4. Определение возможных хозяйственных ситуаций. С учетом выполненных налоговых, договорных
и хозяйственных наработок определяют реальные хозяйственные ситуации, охватывающие
все виды деятельности организации и реализуемые в двух и более сравнительных вариантах.
5. Предварительный выбор хозяйственных ситуаций. По итогам сравнительного анализа проводят
предварительный отбор оптимальных по финансовому результату и по суммарным налоговым
платежам вариантов, которые оформляются в виде блоков бухгалтерских проводок.
6. Составление журнала хозяйственных операций. Из оптимальных ситуационных блоков хозяйственных
операций составляют журнал хозяйственных операций, который служит реальной основой
бухгалтерского и налогового учета.
7. Сравнительный анализ. Проводят исследования хозяйственных ситуаций и их уточненный
сравнительный анализ. Различные ситуации сопоставляются по полученным финансовым результатам,
налоговым платежам и возможным потерям, обусловленным штрафными и другими санкциями.
После проведения анализа хозяйственной ситуации с помощью ситуационного метода можно
перейти к высшей ступени обобщения – к комбинированным расчетам и анализу, так как отдельные
операции и даже блоки хозяйственных операций не всегда могут дать полный ответ на вопрос о минимизации
налогообложения. Для этого использую численные балансовые методы налогового планирования
и их комбинации. Эти методы позволяют приблизить экспериментальные расчеты ситуационного
метода к реальным суммам налоговой экономии или перерасхода.
Балансовые методы включает:
1. Метод микробалансов;
2. Комбинированный балансовый метод.
Исследования с помощью микробалансов основываются на выделении из всей совокупности хозяйственных
операций одного какого-то определяющего блока и на рассмотрении его как самостоятельного
журнала хозяйственной операции с оформлением нескольких вариантов проводок и составлением
стольких же вариантов микробалансов.
В рамках комбинированного метода блок договоров, как исходный, увязывается с блоком хозяйственных
операций и с налоговым полем.__
Налоговое планирование: сущность, этапы, инструменты


Налоговое планирование (НП) представляет собой одну из важнейших составных частей финансового планирования (управления финансами) организации.
Сущность НП заключается в том, что каждый налогоплательщик имеет право использовать допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. НП можно определить как планирование финансово-хозяйственной деятельности организации с целью минимизации налоговых платежей. Оно может быть как индивидуально направленным и носить адресный характер, так и применяться в финансово-хозяйственной деятельности широкого круга хозяйствующих субъектов.
Основными целями НП являются оптимизация налоговых платежей, минимизация налоговых потерь по конкретному налогу или по совокупности налогов, повышение объема оборотных средств предприятия и, как результат, увеличение реальных возможностей для дальнейшего развития организации, для повышения эффективности ее работы. За счет облегчения налогового бремени путем изыскания наиболее рациональных способов снижения налоговых обязательств организации получают дополнительные возможности для максимального увеличения доходности финансово-хозяйственной деятельности и для дальнейшего эффективного развития производства.
Составными частями (этапами) НП являются:
определение главных принципов;
анализ проблем и постановка задач;
определение основных инструментов, которые может использовать организация;
создание схемы;
осуществление финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с разработанной схемой.