SHPORA.net :: PDA

[ Back ]

Этапы налогового планирования
Принято выделять несколько этапов налогового планирования, каждый из которых, в свою очередь,
состоит из целого набора взаимосвязанных процедур. Встречается выделение 4 или 6 этапов
налогового планирования, которые охватывают период до регистрации организации и период текущей
деятельности предприятия.
До регистрации организации решаются вопросы, связанные с определением основополагающих
условий осуществления предпринимательской деятельности. Например, при выделении четырех
этапов налогового планирования, характерными являются выполнение следующих работ.
На первом этапе, как правило, решается вопрос о выборе наиболее выгодного с налоговой
точки зрения места расположения как самой организации, так и ее руководящих органов, филиалов
и дочерних компаний. При этом учитывается не только налоговый режим, предоставляемый
местным законодательством, но и возможность и условия предоставления налоговых кредитов и
иных специальных льгот, возможность безналогового перевода доходов из одной страны в другую,
условия налоговых соглашений и т.п.
На втором этапе производится выбор оптимальной для конкретных целей деятельности организационно-
правовой формы юридического лица или формы предпринимательства без образования
юридического лица.
Сущность третьего этапа налогового планирования состоит в максимально полном и правильном
использовании налоговых преимуществ и льгот при текущей предпринимательской деятельности.
Производится анализ форм сделок, выбор форм оплаты труда и реализации социальной политики
предприятия, правильное использование льгот по основным видам налогов, оперативное
реагирование на изменение налогового законодательства и т.п.
На четвертом этапе решается вопрос о рациональном размещении активов и прибыли предприятия,
имея в виду не только предполагаемую доходность инвестиций, но и налоги, уплачиваемые
при получении этого дохода.
Необходимо отметить, что неотъемлемой составляющей этапов налогового планирования является
построение налогового поля предприятия, под которым понимают таблицу, в которой
каждый налог описывается с помощью элементов налога, например, налоговой базы, налоговой
ставки и т.д.
Следует отметить, что первый и второй этапы планирования до регистрации предприятия, как
правило, имеют место лишь один раз при создании организации либо при существенных изменениях
условий ее деятельности, в то время как текущее налоговое планирование (3, 4 этапы)
предполагает контроль обоснованности применения налоговых льгот к каждой сделке.
В некоторых источниках предлагается выделять этапы налогового планирования, связанные
с:
1) анализом видов и направлений деятельности организации;
2) выбором месторасположения организации;
3) анализом организационно-правовых форм предприятия;
4) анализом использования льгот по налогу;
5) анализом проводимых сделок с точки зрения минимизации налогов;
6) рациональное размещение активов и полученных доходов с учетом минимизации налогов.
Порядок проведения налогового планирования предполагает:
во-первых, анализ хозяйственной деятельности налогоплательщика;
во-вторых, определение основных налоговых проблем;
в-третьих, разработку и планирование налоговых схем;
в-четвертых, подготовку и реализацию налоговых схем;
в-пятых, включение результатов в отчетность и ожидание реакции контрольных органов.