SHPORA.net :: PDA

[ Back ]

2.3. Управление налоговой системой (Лекция 7)


Управление налоговой системой является важнейшим видом межотраслевого государственного управления, так как затрагивает материальную основу деятельности практически всех органов власти, предприятий, учреждений, организаций, индивидуальных предпринимателей и обычных граждан.
Управление налоговой системой – процесс формирования нормативно-правовой базы и соответ-ствующей ей исполнительной и распорядительной деятельности, осуществляемый органами государ-ственной власти и государственного управления, наделенными властными полномочиями в сфере на-логообложения, в ходе которого обеспечиваются согласованность и единство действия по приведению налоговой системы в соответствие с приоритетными целями, моделями и методами налоговой политики государства.
Процесс управления налоговой системой осуществляется через механизм управления и соответ-ствующей организационной структуры управления.
Механизм управления налоговой системой (налоговый механизм) – совокупность правовых норм, организационных мер и различных рычагов воздействия, определяющих порядок управления и функционирования налоговой системы страны и направленных на приведение этой системы в соот-ветствие с целями, моделью и методами государственной налоговой политики.
Организационная структура – внутреннее устройство механизма управления налоговой системой, которое строится на строго иерархичной основе с обязательным подчинением нижестоящих уровней вышестоящим уровням управления.


Рис. Организационная структура механизма управления налоговой системой

Иерархия реализуется в вертикали управляющего воздействия от Президента РФ до Федерального Собрания и Правительства страны и далее – к специализированным министерствам, от них – к федеральным службам, входящим в состав этих министерств, и, наконец, - к соответствующим терри-ториальным органам федеральных служб. В данном случае формируется вертикально-линейная структура механизма управления налоговой системой, где реализуются отношения субъектов этого механизма, организационно подчиненных друг другу. Управляющий сигнал здесь передается строго по вертикали: сверху вниз.
Но механизм управления налоговой системой не ограничивается исключительно вертикальными управляющими воздействия, он предусматривает возможности значительных горизонтальных (межот-раслевых) воздействий, т.е. взаимоотношений субъектов, организационно не подчиненных друг другу. Включение таких воздействий в механизм управления позволяет ускорять процедуру прохождения управляющего сигнала, способствует дебюрократизации этого механизма.
Механизм управления налоговой системой приводится в действие непосредственно через один из элементов самой налоговой системы, а именно через налоговое администрирование.
Субъектами налогового администрирования являются налоговые администрации:
- налоговые органы: Федеральная налоговая служба (ФНС России и ее территориальные под-разделения);
- финансовые органы: Минфин РФ, органы исполнительной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления, уполномоченные в области финансов;
- таможенные органы: Федеральная таможенная служба (ФТС) и ее территориальные подразде-ления;
- органы внутренних дел: Федеральная служба по экономическим и налоговым преступлениям (ФСЭНП) и ее территориальные подразделения.
Центральным звеном налоговых администрация являются налоговые органы. Объем полномочий других администрация значительно меньше, а их права и обязанности несравнимо уже.
Налоговые органы в РФ имеют трехуровневую структуру построения (рис.).


Рис. Трехуровневая схема построения налоговых органов в РФ

Федеральная налоговая служба (ФНС) выполняет следующие функции:
- контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответст-вующий бюджет налогов и сборов
- контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей
- контроль производства и оборота этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции
- контроль за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов
- регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств
- представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.
Права и обязанности налоговых органов установлены ст.31 и 32 НК РФ.
Функциями налогового администрирования с позиции основных задач и применяемого инстру-ментария являются (рис.).













Рис. Характеристика основных функций налогового администрирования

Функцию налогового планирования реализуют финансовые и налоговые органы.
Функцию налогового контроля реализуют налоговые органы, а в предусмотренных НК РФ случаях также таможенные органы и органы внутренних дел.
Функцию налогового регулирования реализуют финансовые, налоговые, а в некоторых случаях и таможенные органы.
Функцию принуждения реализуют налоговые, таможенные и органы внутренних дел.