SHPORA.net :: PDA

[ Back ]

В ходе ревизии устанавливается наличие и состояние складских помещений, емкостей, предназначенных для хранения ТМЦ, подъездных путей и около складских площадок, весоизмерительных приборов. Основными приемами является осмотр складов в натуре, ознакомление с документами, их проверка, контрольная инвентаризация ТМЦ, встречная сверка документов и записей, опрос должностных лиц и их письменные объяснения. В начале проведения ревизии комиссия устанавливает техническое состояние складских помещений (наличие исправной крыши, стен, полов и т. д.) весового хозяйства, мерной тары, расчетных таблиц и т. д. Затем приступают к инвентаризации ТМЦ, во время которой проверяется: - хранятся ли ТМЦ под открытым небом или в неприспособленных помещениях, не подвергаются ли они вследствие этого порче и т п.; -фактическое наличие, обмер, взвешивание запасов при этом фиксируется результаты в инвентаризационной описи; - ТМЦ принятые на хранение,; -номера, марки, наименования ТМЦ, соответствие их номерам, маркам, указанным в паспортах и приходных документах (особенно это касается запчастей); - правильность отражения в учете выявленных недостач и излишков ТМЦ. В ходе обследования особое внимание уделяется проверке организации материальной ответственности работников, связанных с приемкой, хранением и отпуском ТМЦ. Одним из условий обеспечения сохранности ТМЦ является разработка и вручение материально ответственным лицам стандартов или должностных инструкций, в которых определены обязанности и права работников, распорядок их работы, порядок приемки и выдачи ценностей, их документального оформления, ведения учета на складах в натуральных измерителях, соки предоставления отчетов. При осмотре мест хранения ТМЦ проверяют, своевременно ли материально-отвественные лица оформляют приемку и отпуск ценностей и делают записи в книги или карточки складского учета. В ходе ревизии поступления ТМЦ выявляются наличие расчетов потребности, договоров и других оснований для совершения сделки по поставкам той или иной партии ТМЦ, сроков и условий доставки на предприятие и формы расчетов. Контроль осуществляется путем проверки товарно-транспортных накладных, счетов-фактур и других сопроводительных документов. Практика ревизий показывает, что многие предприятия скрывая от налогообложения прибыль, приходуют не полностью поступившие ТМЦ (в меньшем объеме, чем указано в сопроводительных документах). Кроме того, следует установить причины и характер образовавшихся недостач и при поступлении ТМЦ от поставщиков и в случае вины поставщика принять меры к оформлению претензий и возврату излишне уплаченных сумм. По всем выявленным фактам злоупотреблений составляют отдельные промежуточные акты. Использование ТМЦ изучается на основании данных, отраженных по соответствующим аналитическим счетам к синтетическому счету 10 и 20 с обязательным привлечением оправдательных документов и норм расхода материалов по технологии производства. При проверке расхода топлива обращают внимание на соблюдение норм его отпуска и отпускных цен, установленных по каждому его виду. Аналогично устанавливают законность, целесообразность расходования строительных и ремонтных материалов. По данным регистра синтетического учета по счету 60, а также по приходным документам складов аудитор определяет количество поступивших материалов и правильность документального оформления приемки грузов. Для этого оплаченные платежные документы поставщиков сопоставляются с приходными ордерами, приемными актами, а также с записями в карточках складского учета. Проверяя полноту оприходования ТМЦ, аудитор должен обратить внимание на реальность кредиторской задолженности поставщикам с целью выявить неучтенные счета поставщиков. Для этого он сверяет записи в регистрах бухгалтерского учета с данными предъявленных счетов, договоров, денежных документов об оплате поставщикам. Матер. ценности, принятые на ответственное хранение, а также сырье и материалы, принятые в переработку в качестве давальческого сырья, должны храниться и учитываться отдельно от собственных запасов. Такие ценности должны учитываться на забалансовом счете 002 “Товарно материальные ценности принятые на ответственное хранение” и 003 “Материалы, принятые в переработку