SHPORA.net :: PDA

[ Back ]

Аудит кассы начинается с проведения инвентаризации кассовой наличности немедленно по прибытию аудитора на проверяемое предприятие. При установлении излишка денежных средств составляется приходных кассовый ордер (они приходуются в доход предприятия), который отражается в кассовой книге. Излишки могут быть как результатом умышленных действий (неучтенные средства) или допущенных ошибок при приеме и выдаче денежных средств. Поэтому аудитор должен объективно оценить ситуацию и определить правильную формулировку для акта проверки. Выявленная в ходе аудита недостача денег погашается кассиром путем внесения недостающей суммы в кассу, что также оформляется приходным кассовым ордером и записывается в кассовой книге. При этом кассир должен предоставить письменное объяснение причин излишков или недостач. При обнаружении значительных недостачах вследствие злоупотреблений аудитор дает рекомендации руководителю предприятия немедленно отстранить кассира от должности и передать дела следственным органам. Результаты ревизии оформляются актом типовой формы № 15, который кроме аудитора подписывает кассир и главный бухгалтер проверяемого предприятия. Этот акт является письменным доказательством, на основании которого определяется правильность списания денежных средств по кассе. Затем аудитор переходит к проверке правильности документального оформления операций. Практика проверок показывает, что во многих предприятиях кассовые документы составляются некачественно, часто в приходных отсутствуют подписи ответственных лиц, вносивших деньги в кассу или получивших их из кассы, и другие обязательные реквизиты. Такие документы считаются недействительными, а проведенные операции необоснованными. Если такое обнаружено аудитор должен сообщить об этом руководителю т главному бухгалтеру с целью принятия оперативных мер. На следующем этапе проверки устанавливается ведется ли в данном предприятии по установленной форме журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; все ли кассовые документы зарегистрированы в журнале, нет ли пропущенных номеров кассовых ордеров; наличие и правильность ведения кассовой книги, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью и заверена подписями руководителя и главного бухгалтера; действительно ли одну кассовую книгу ведут на предприятии. Тщательной проверке подлежит полнота и своевременность оприходования денег, полученных по каждому чеку из банка, путем сверки идентичных сумм, записанных в корешке чеков, выписок банка и приходных кассовых ордеров. Необходимо проверить законность поступления денег в кассу. Известны случаи, когда предприятия получали в банках значительные суммы денег в кассу якобы на выплату пособий или на операционно-хозяйственные нужды, а впоследствии эти суммы присваивались должностными лицами путем использования фиктивных расходных ведомостей на вымышленных лиц или фиктивных расходных документов на подотчетных лиц.

При проверке банковских операций следует проверить правильность корреспонденции счетов по ним и достоверность отраженных сумм. Такая проверка проводится путем взаимных сверок соответствующих регистров учета. Так, кредитовые обороты по журналу-ордеру № 2 сверяют: по счету 50 - с данными раздела дебетовых оборотов журнала-ордера № 1, по счету 55 - ведомости № 25, по счету 60 - журнала-ордера № 6, по счету 68 - журнала-ордера № 8. Данные из раздела дебетовых оборотов сверяют: по счету 50 - с данными кредитовых оборотов журнала-ордера № 1, по счету 55 - с данными журнала-ордера № 3 , по счетам 62,90 - журнала-ордера № 11, по счету 66 - журнала-ордеру № 4.Аналогично сверяют кредитовый и дебетовый обороты по счету 55.Все выявленным в ходе ревизии банковских операций факты нарушения должны найти свое отражение в акте ревизии, с указанием на конкретные документы (наименование, номер, дата, сумма).