SHPORA.net :: PDA

Login:
регистрация

Main
FAQ

гуманитарные науки
естественные науки
математические науки
технические науки
Search:
Title: | Body:

Учет финансовых вложений


Учет фин. вложений ведется на счете 58 "Финансовые вложения" По Дт отражают суммы увеличения фин. вложений, по кредиту счета – списание этих сумм. увеличения финансовых вложений, т. е. финансовых инвестиций, по кредиту счета — списание этих сумм. По счету 58 учитывают финансовые инвестиции в государственные ценные бумаги, акции, облигации, иные ценные бумаги других организаций, вложения в паи (доли), в уставные (складочные) капиталы других организаций, в предоставленные другим организациям займы, во вклады по договору простого товарищества. Соответственно содержанию счет имеет четыре субсчета:58-1 "Паи и акции";58-2 "Долговые ценные бумаги";58-3 "Предоставленные займы";58-4 "Вклады по договору простого товарищества".Аналитический учет к счету 58 "Финансовые вложения" ведут по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям-продавцам ценных бумаг, другим организациям, участником которых является организация, организациям-заемщикам и т. п.). Учет приобретения акций по дебету счета 58 "Финансовые вложения" ведется в корреспонденции с кредитом разных счетов в зависимости от способа оплаты: прямое перечисление денежных средств с расчетного или валютного счетов (кредит счетов 51, 52), оплата через счета расчетов (счет 76), предоставление в порядке оплаты материальными ценностями (счета 10,43, если оплата производится по балансовой стоимости). По акциям, котирующимся на рынке ценных бумаг,' имеются некоторые особенности в их отражении на балансе инвестора. Вложения в такие акции при составлении годового бухгалтерского баланса должны отражаться по рыночной стоимости, если она ниже их балансовой стоимости. На разность между учетной и рыночной стоимостью этих акций в конце года организация образует резерв под обесценение вложений в ценные бумаги записью: дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы", кредит счета 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги". При повышении рыночной стоимости ценных бумаг, по которым ранее были созданы соответствующие резервы, производится запись по дебету счета 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" в корреспонденции с кредитом счета 91 "Прочие доходы и расходы". Аналогичная запись делается при списании с баланса ценных бумаг, по которым ранее были созданы соответствующие резервы. Убыток, полученный при создании резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, не принимается в уменьшение налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль. При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и других долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 "Финансовые вложения" (на часть разницы между покупной И номинальной стоимостью) и 91 "Прочие доходы и расходы" (на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и 58 "Финансовые вложения").При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 "Финансовые вложения" (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 "Прочие доходы и расходы" (на общую сумму, отнесенную на счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и 58 "Финансовые вложения").Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 "Финансовые вложения", отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 58 "Финансовые вложения" (кроме организаций, которые отражают эти операции по счету 90 "Продажи"). Для отражения операций по учету ФВ используют ж-о № 5-АПКпо счету 58 и ведомость 28-АПК аналитического учета ФВ В журнале-ордере № 5-АПК ведут синтетический учет операций по финансовым вложениям в течение календарного года. Записи по кредиту счета 58 приводятся по корреспондирующим счетам на основе сводных данных ведомости № 28-АПК о кредитовых оборотах, а обороты по дебету счета 58 записывают общими итогами. В связи с этим аналитический учет финансовых вложений по счету 58 в ведомости № 28-АПК должен предшествовать синтетическому учету.

Ведомость № 28-АПК аналитического учета финансовых вложений по счету 58 предназначена для обособленного учета каждого вида финансовых вложений с классификацией их по каждому из четырех субсчетов.