SHPORA.net :: PDA

Login:
регистрация

Main
FAQ

гуманитарные науки
естественные науки
математические науки
технические науки
Search:
Title: | Body:

Налогообложение предприятия




Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

В РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги

 налог на добавленную стоимость,

 акцизы,

 налог на доходы физических лиц,

 единый социальный налог,

 налог на прибыль организаций,

 налог на добычу полезных ископаемых,

 водный налог,

 сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов,

 государственная пошлина;

региональные налоги

 налог на имущество организаций,

 налог на игорный бизнес,

 транспортный налог;

местные налоги

 земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Охарактеризуем некоторые из них:

1) Налог на добавленную стоимость (НДС) – один из главных федеральных налогов, который обеспечивает 20% всех доходов федерального бюджета. НДС введен в России с 1 января 1992 года, он заменил налоги с оборота и с продаж. НДС – это налог на стоимость, добавленную факторами производства (капиталом, землей, рабочей силой) предприятия. Это косвенный налог в форме надбавки к цене товара (работ, услуг), непосредственно не затрагивающий доходность предпринимателя. Это налог на потребителя, а не на предприятие, которое по существу – лишь его сборщик. НДС, оплаченный конечным потребителем, тесно связан с фактическим оборотом материальных ценностей.

Плательщиками НДС признаются организации, индивидуальные предприниматели, а так же лица, которые заняты перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1. реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;

2. передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в т.ч. амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль;

3. выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4. ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговые ставки по НДС установлены равными 0,10 и 18% (ст.164 НК РФ). Налогообложение по ставке 0% принято при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта при представлении в налоговый орган строго установленных документов; работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров (сопровождения, транспортировки, погрузки экспортируемых из РФ и импортируемых в РФ товаров российскими перевозчиками); услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункты отправления или назначения расположены за пределами РФ и др. Ставка 10% применяется при реализации продовольственных и детских товаров, перечень которых установлен пунктом 2 ст. 164 НК РФ. Реализация остальных товаров облагается по ставке 18%.

Налоговые вычеты — это уменьшение общей суммы налога на добавленную стоимость налогоплательщиком, исчисленной установленным порядком (ст. 171 НК РФ). Вычету подлежат суммы НДС:

 предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

 уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ для внутреннего потребления, временного ввоза и переработке внутри страны.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов и увеличенная на сумму восстановленного налога (ст.173 НК РФ).

Срок уплаты НДС за истекший налоговый период (календарный месяц) — не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.174 НК РФ).

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию (расчеты) в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым (отчетным) периодом. Плательщик самостоятельно составляет расчет налога (налоговую декларацию) на основании регистров бухгалтерского и налогового учета. Декларацию представляют в налоговый орган по месту учета налогоплательщика на бумажном носителе или в электронном виде.

2) Налог на прибыль организации это прямой налог, им непосредственно облагают доходы юридических лиц, и, как правило, он не переходит на потребителей конечной продукции.

Плательщиками налога на прибыль признаются организации, которые считаются юридическими лицами и имеют прибыль от осуществления предпринимательской деятельности. Налог платят и иностранные организации, осуществляющие в РФ предпринимательскую деятельность через постоянные представительства и получающие доходы от источников в РФ. Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в г. Сочи.

Объектом налога на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций это доходы, уменьшенные на сумму произведенных расходов; для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, — доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов; для иностранных организаций – доходы, полученные от источников в РФ.

В НК РФ предусматриваются различные виды ставок в зависимости от плательщиков и вида дохода. Основная ставка установлена в 24%, она разделена на две части:

 сумма налога, которым облагается прибыль по 6,5%, зачисляется в федеральный бюджет;

 сумма налога, которым облагается прибыль по 17,5%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе снижать ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5%. Кроме этой ставки для иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянные представительства, действуют ставки 20 и 10%. Доходы от дивидендов облагаются по ставкам 0, 9 и 15%, а прибыль Банка России — 0 и 24%(ст. 284 НК РФ).

Налоговым периодом по налогу признается календарный год; отчетными периодами по налогу — первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

По истечении каждого налогового периода налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и мест нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации не позднее 28-го дня со дня окончания отчетного периода. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются по упрощенной форме налоговых расчетов. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.289 НК РФ).

3) Единый социальный налог (ЕСН), введенный вместо страховых платежей в государственные социальные внебюджетные фонды, действует в соответствии с гл. 24 НК РФ в составе федеральных налогов. Налогоплательщиками признаются лица, производящие выплаты физическим лицам, организации, индивидуальные предприниматели (ст.235 НК РФ).

Объектом обложения у налогоплательщиков-работодателей являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам (ст. 236 НК РФ).

Не подлежат налогообложению следующие виды выплат:

 государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с российским законодательством, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности по уходу за больным ребенком, по безработице, беременности и родам;

 все виды компенсационных выплат в пределах установленных норм, связанные с возмещением вреда, причиненного здоровью;

 суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком физическим лицам в связи со стихийным бедствием и другими чрезвычайными обстоятельствами;

 суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников в соответствии с законодательством и др. (ст.238 НК РФ).

Если суммы выплат и вознаграждений налогоплательщиков в течение налогового периода не превысили сто тысяч рублей на каждое физическое лицо, в т.ч. являющихся инвалидами I, II, III группы; общественные организации инвалидов, численность которых составляет не менее 80% и пр., то данные организации в соответствии со ст.239 НК РФ от уплаты ЕСН освобождаются.

Налоговые ставки зависят от группы плательщиков. Ст. 241 НК РФ установлены регрессивные ставки в процентах налоговой базы каждого физического лица нарастающим итогом с начала года. Действуют несколько ставок 26, 20, 14, 10 и 8%, по сложной шкале: 26,0% с налоговой базы до 280 000 руб., 10% — от 280 001 до 600 000 руб. и 2% — свыше 600 000 руб. Каждая ставка разбивается на части в зависимости от направления использования.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования. Сумма налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах установленных тарифов. В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики исчисляют ежемесячные авансовые платежи по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания календарного месяца, и ставки налога. Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 15-го числа следующего месяца.

Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Налогоплательщики представляют не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговую декларацию. Копию налоговой декларации по ЕСН с отметкой налогового органа налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, направляет в Пенсионный фонд РФ.

НК РФ ст. 18 также предусмотрены специальные налоговые режимы, которые предусматривают определенный порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов. К специальным налоговым режимам относятся:

1. система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2. упрощенная система налогообложения;

3. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4. система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

За нарушение налогового законодательства предусмотрена ответственность. Налоговым правонарушением признается виновно - совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налога и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым Кодексом РФ установлена ответственность (ст. 106 НК РФ). В НК РФ (ст. 116—129 НК РФ) предусмотрен ряд видов налоговых нарушений организацией и ответственность за их совершение.