SHPORA.net :: PDA | |
Main FAQ гуманитарные науки естественные науки математические науки технические науки УЧЁТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ в кассе и на р/сч УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ. Наличное денежное обращение в РФ регулируется правилами ведения кассовых операций в РФ. Для ведения кассовых операций в штате, предусматривается должность кассира, который несет полную материальную ответственность, за сохранность денежных средств. При приёме на работу, с кассиром заключается договор о мат.ответственности. При необходимости замены кассира (болезнь, отпуск, увольнение) в кассе проводится инвентаризация ден.средств с обязательным составлением акта. За организацию, хранение и движении наличных денег, несет ответственность руководитель предприятия. Касса – изолирование помещение, предназначенное для приёма, выдачи и временного хранения денег. Касса должна быть оборудована с соблюдением определенных норм и правил (на окнах сигнализация, несгорамеый сейф и т.д.), Хранение в кассе наличных денег и др. ценностей не принадлежащих предприятию-запрещается. Существует определенных ЛИМИТ ОСТАТКА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ. Этот лимит согласовывается с банком, в котором открыт счет предприятия и зависит от объема денежной наличности. Превышение лимита допускается в течении 3 дней для выдачи з/платы работникам или др.выплат. Кроме наличных денег, в кассе могут храниться денежные документы – оплаченные билеты, путёвки, марки, госпошлины, акц.марки и т.д. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ПРИЕМА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ Приём денег в кассу, осуществляется в следующих случаях: 1. При снятии денсредств со счетов в банке. Снятие денсредств со счетов в банке оформляются чеками. Чековые книжки выдаются банками по заявлению в установленной форме. Чек состоит из 2-х частей. Отрывная часть чека остается в банке, а в чековой книжке корешок. В чеке обязательно указывается назначение платежа и сумма прописью. 2. От потребителей, покупателей, заказчиков за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги. 3. От подотчетных лиц остатки денег выданных ранее. 4. От работников предприятия в погашение причиненного материального ущерба, выданных ссуд, займов и т.д. Приём денег от покупателей или работников, отражается приходно-кассовым ордером (ПКО), ПКО выписывает работник бухгалтерии и подписывает главбух. До передачи в кассу, ПКО регистрируется в ж/регистрации прих-х и расх-х документов. ПКО состоит из ордера и квитанции. Записи в которых должны быть одинаковы. Квитанция выдается на руки лицу внесшему деньги, а ордер остаётся в кассе в качестве оправдательного документа. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ВЫДАЧИ ДЕНЕГ Выдача наличных денег, производится в следующих случаях: 1. Выплата заработной платы, пособий, вознаграждений и т.д. работникам предприятия. Отражается по платежным ведомостям, в которых получение денег каждым работником, подтверждается личной подписью. 2. Под отчет работникам предприятия на хоз.нужды и командировочные расходы. Выдача денежных средств работникам оформляют расходно-кассовых ордером (РКО). РКО составляется бухгалтером, регистрируется в Жрегистр. Прих и расх документов, обязательно подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия. При выдаче денег по РКО отдельному лицу, кассир проверяет личность получателя по документу удостоверяющему личность. Получатель денег, собственноручно указывает полученную сумму прописью и дату получения денег. Выдача денег оформляется и производится в один день. 3. Остаток денежных средств по кассе, возвращается на счет в банк. Это оформляется объявлением на взнос наличными. Объявление состоит из 3 частей, записи в которых одинаковы. В подтверждение приема денег на р/сч., предприятию выдается квитанция, кот. считается оправдательным документов для кассира. КАССОВАЯ КНИГА. Приём и выдача наличных денег оформляется в кассовой книге. Кассовая книга на предприятии одна. Открывается на 1 календарный год. Она должна быть пронумерована, прошнурована. Количество листов в книге заверяется подписями руководителя и главного бух. Записи в кассовой книге делаются ежедневно в двух экземплярах черех копирку. Первый экз. остается в кассовой книге, второй экз. является отрывным. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующее число. После этого, оформляется отчет кассира за день – отрывной лист кассовой книги с приложенными документами (первичными). Отчет кассира передается гл.бух. для проверки и составления корреспонденции счетов. УЧЕТ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ НА СЧЕТАХ. Д 50-А – поступление в кассу, К – откуда поступают деньги. Для учета кассовых операций на предприятии открывается активный синт. Счет 50 – касса. По Д 50 отражаются поступление денег в кассу, а по К – выдача денег из кассы. К сч.50 могут открыты след. субсчета: 1. Касса организации – предназначен для учета денег в основной кассе предприятия. 2. Операционная касса – учитываются движение денег в кассах вокзалов, остановочных пунктов, речных переправ. 3. Денежные документы – учитываются находящиеся в кассе денежные документы в сумме фактических затрат на их приобретение. Прием денег в кассу может оформляться следующими бух. записями: - Д50/К62 отражается выручка от реализации продукции предприятия за наличный расчет. - Д50/К51,52,55 при снятии денежных средств с валютных, расчетных и прочих счетов с банке - Д50/К71 при внесении в кассу остатка подотчетных сумм Выдача денег из кассы, оформляются след.бух.записями: - Д70/К50 выдача з/платы, премий, вознаграждений работникам предприятия - Д51/К50 при внесении на р/сч сверхлимитного остатка денег в кассе. - Д71/К50 при выдаче денег под отчет. Для отражение операций по счету 50 предназначается Ж/о 1 и ведомость 1. Они открываются на 1 мес. В этих документах ежедневно, на основании отчета кассира делаются записи по Д и К сч.50. В конце месяца подсчитываются итоговые суммы и остаток, которого переносится в Гл.книгу предприятия. Ж/о и Ведомость подписываются бух. и гл.бух. ТЕМА: 51 – А. Р/С БЕЗНАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫ. Учет денежные средств, на расчетном, валютном и прочих счетах. РАСЧЕТНЫЕ СЧЕТА Для открытия счетов в банке, предст-ся след.док-ты: 1. Заявление об открытии счета установленной формы. 2. Документ удостоверяющий факт создания, регистрации предприятия. 3. Копия Устава утвержденного предприятия. 4. Справка о регистрации предприятия в налоговых органах и органах пенсионного органа. 5. Карточка с образцами подписей лиц, которым предоставлено право подписывать платежные документы и оттиском печати. ОСНОВНЫЕ РЕКВИЗИТЫ РАСЧЁТНЫХ ДОКУМЕНТОВ. В настоящее время используются следующие формы платёжных документов: - Платежное поручение; - Платёжное требование; - Чековая книжка; - Объявление на взнос наличными; - Аккредитивы и т.д. Каждый из этих документов должен соответствовать требованиям установленных стандартов и содержать следующие реквизиты: 1. Наименование документа; 2. Дата составления документа и его номер; 3. Наименование плательщика средств; 4. Наименование получателя средств; 5. Наименование банка плательщика; 6. № р/с в банке; 7. Наименование банка получателя и № р/с (при этом допускается рациональное сокращение наименований); 8. Назначение платежа( может использоваться кодовое обозначение); 9. Сумма платежа цифрами и прописью; 10. На первом экземпляре подписи лиц, указанных в карточке. Платёжное поручение используется при безналичных расчётах, при оплате за товары и услуги, перечислении налогов в бюджет, взносов во внебюджетные фонды, погашение кредитов и займов и т.д. Платёжное поручение составляется в 3х или 4х экземплярах, в зависимости от местонахождения счетов плательщика и получателя. В день принятия банком от клиента платёжного поручения, банк обязан в сроки установленные законодательством или договором, перечислить денежные средства со счёта при соблюдении следующих условий: 1. Правильное указание всех реквизитов документа 2. Наличие на счёте клиента денежных средств в сумме достаточной для исполнения принятого документа. СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЁТ 51-Р/С-АКТИВ Учёт движения денежных средств на расчётных счетах отражается на активном синтетическом счёте 51. По Д51 отражается поступление денежных средств По К51 списание По Д51 корреспондируют со счетами: 62,66,67,76 и т.д. По К51 корреспондируют со счетами: 60,66,67,68,69,76 и т.д. Все операции по счёту 51 отражаются в ЖО №2 и ведомости №2 (Д) Записи в этих документах осуществляются на основании выписок банка и приложенных к ним расчётных документов. В конце месяца подводятся итоги по Д и К счёта и остаток переносится в Главную книгу. ТЕМА: 52 А. ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА(АКТИВ) Валютными средствами могут считаться следующие средства: 1. Денежные знаки в виде банкнот, монет, являющихся законным платёжным средством на территории другого государства; 2. Ценные бумаги в иностранной валюте (акции, облигации, вексели); 3. Средства на счетах в денежных иностранных государств. Основным органом, осуществляющим валютное регулирование на территории России является ЦБ РФ. ЦБ установлено, что все учётные записи на счетах должны производиться в рублях, независимо от вида валют. Наличное обращение иностранной валюты, осуществляется только для выплаты командировочных расходов. Бухгалтерский учёт операций по валютным счетам ведётся на Актив синтетического счёта 52. По Д52 – поступление валютных средств; По К52 – списание. Операции по валютным счетам отражаются в бух. уч. На осповании выписок банка и приложенным к ним документам. К счёту 52 могут быть открыты следующие субсчета: 1. Валютные средства внутри страны; 2. Валютные средства за рубежом. В конце каждого месяца осуществляется переоценка остатка по счёту и определяется курсовая разница. Положительная курсовая разница отражается по Д52 и К91. Отрицательная наоборот – Д91 – К52. СПЕЦИАЛЬНЫЕ СЧЕТА В БАНКАХ. Специальные счета в банках открываются для осуществления отдельных операций. Учёт специальных счетов осуществляется на Активном синтетическом счёте 55. К счёту 55 могут быть открыты следующие субсчета: 1. Аккредитивы 2. Чековые книжки 3. Депозитные счета. Зачисление средств на специальные счета отражаются по Д55 К51,52,66 Списание средств со специальных счетов отражается по К55 и Д51,52,60 и т.д. |