SHPORA.net :: PDA

[ Back ]

1.Основы построения налога на прибыль

налог, взимаемый со всех юр лиц независимо от видов собственности и орг-правовых

форм хозяйствования ( не уплачивают налог на прибыль только те юр лица, кот

имеют льготу в соответствии с действующим заквом) .

фед н. и регулируется фед заквом, в соответствии с которым ставка налога на

прибыль, разбивается на 2составные части:часть налога предприятия уплачивают в

федеральный бюджет и часть- в республиканский бюджет.федеральным заквом

регулируется предельный размер ставки н, принадлежащей уплате в бюджеты

субъектов РФ. Представит органы субъектов РФ определяют ставку н.,

принадлежащую уплате в их бюджеты, сам.

относясь к категории федеральных налогов, он является доходным источником

бюджетов всех уровней,

2.Плательщики налога

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:1)рос

организации;2)ин организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через

постоянные представительства 3)получающие доходы от источников в РФ.

Не являются н/щиками по НП:

• орг-и, уплачивающие (ЕНВД), орг-и, применяющие (УСН), ЦБ РФ и его

учреждения в части регулирования ден отношений.

3.Объект н/я-прибыль,полученная н/щиком.

1) для рос оргй - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных

расходов, 2) для ин оргй, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные

представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы,

уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами

расходов,

4.Определение облагаемой прибыли.

В качестве н/я выступает прибыль, которая получена налогоплательщиком равная

полученному доходу и уменьшенная на величину производственных расходов. В

составе доходной части выделяют: доходы от реализации товаров, работ и услуг и

имущественных прав, внереализационные доходы –. Расходная часть объединяет

2группы: 1 расходы связанные с реализацией они делятся на материальный расход,

расходы на оплату труда, сумма начисленной амортизации, и прочие расходы. 2

внереализационные расходы.

Прибыль организации рассчитывается как разность между полученными доходами и

произведёнными расходами.

филиалы предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.

Объектом налогообложения является валовая прибыль предприятий и организаций,

представляющая собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг),

основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных

операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

6.Налоговые ставки

Налоговая ставка устанавливается в размере 20%.

2% , зачисляется в фед бюджет; 18%-в бюджеты субъектов РФ(м.б снижена до 13.5%

для отд категорий нал/щиков).

7.Льготы по налогу на прибыль

выведение из-под налогообложения затрат предприятий на финансирование кап

вложений производственного и непроизводственного назначения, а также затрат на

погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели. Условием

предоставления этой льготы является полное использование предприятием сумм

начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату, которые

исключаются из льготируемой суммы расходов.

не облагается прибыль, использованная п/п на содержание находящихся на их

балансе жилищного фонда и иных объектов социально-культурного назначения, а

также при долевом участии предприятий в указанных расходах

8.Порядок исчисления и сроки уплаты налога

Налоговым периодом- календарный год.

Отчетными периодами- первый квартал, полугодие,9 месяцев календ года.

Отчетные периоды для н/щиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя

из фактически полученной прибыли:1,2,3…9,месяц, исчисления налога и авансовых

платежей

1. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля

НБ



Нал-6. Налог на имущество физических лиц,

1.Плат/щики н., объекты н/я.

местный,прямой налог,обращенным к находящемуся в собственности недвижимому

имуществу, расположенному на территории РФ. Правовое регулирование осущ-ся

Законом РФ "О налогах на имущество физлиц".

Плательщики налогов

физ лица-собственники имущества, признаваемого объектом н/я(граждане РФ,ин

гражд,лица без гражданства). Объекты н/я:жилые дома, квартиры, дачи,

гаражи,помещения и сооружения,

2.Порядок определения для целей н/я стоимости недвижимости.исчисляется на

основании данных об их инвентаризац стоимости по состоянию на 1 янв каждого

года. Определение инвентаризац стоимости строений и сооружений для целей н/я

осуществляется по восстановит стоимости, уменьшен на величину стоимостного

выражения физ износа на момент оценки.

3.Ставки и льготы по н.Порядок его исчисления и уплаты.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представит органов

местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризац стоимости.

Законом установлены границы этих ставок:

— при стоимости имущества до 300000 руб. ставка налога составляет до 0, 1% от

стоимости имущества;

— от 300000 до 500000 руб. — от 0, 1% до 0, 3%;

— свыше 500 тыс. руб. — от 0, 3% до 2, 0%.

Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта

налогообложения.

Льготы по налогам

От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории

граждан:

1)Герои СССР и Герои РФ, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

инвалиды I и II групп, инвалиды с детства; участники гражданской и ВОВ,;

2)лица вольнонаемного состава Сов Армии, Военно-Морского Флота, органов

внутренних дел и гос безопасности, занимавшие штатные должности в воинских

частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период ВОВ,

3)лица,подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Черноб

АЭС,подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957г на производст

объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

4)военнослужащие, а также граждане, уволенные с воен службы по достижении

предельного возраста пребывания на воен службе, состоянию здоровья или в связи с

организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность воен

службы 20 лет и более;

5)члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

Н.на стр-я, помещения и сооружения не уплачивается:

1)пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, уст пенс заквом РФ;

2)гражданами,выполнявшие интернац долг в Афганистане и др странах,в кот велись

боевые действия.

3)родителями и супругами военнослужащих и гос служащих, погибших при исполнении

служ обязанностей.

4)со спец оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье),

принадлежащих деятелям культуры, искусства и используемых исключительно в

качестве творческих мастерских, ателье, студий - на период такого их

использования;

5)с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерч объединениях

граждан жилого строения жилой площадью до 50 квм и хоз строений и сооруж-й

площадью до 50 квм.

Порядок исчисления и уплаты налогов:

Исчисление налогов производится нал органами. Лица, имеющие право на льготы, сам

представляют необходимые докты в нал органы.

1)Если имущво, находится в общей долевой собственности нескольких физ лиц, н/

щиком признается каждое из этих физ лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

2)Если имущво, признаваемое объектом н/я, находится в общей совместной

собственности нескольких физ лиц, они несут равную ответственность по исполнению

нал обяз-ва. При этом п/щиком налога мб одно из этих лиц, определяемое по

соглашению между ними.

3)По новым строениям, помещениям и сооружениям н.уплачивается с начала года,

следующего за их возведением/приобретением.

4)строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с

наследников с момента наследства. 5)В случае уничтожения, полного разрушения

строения, помещения, сооружения взимание н.прекращается начиная с месяца, в кот

они были уничтожены.

6)При переходе права собственности на стр, помещение, сооружение от одного

собственника к другому в течение календ года н. уплачивается первоначальным

собственником с 1 янв этого года до начала того месяца, в кот он утратил право

собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца,

в кот у последнего возникло право собственности.

7)При возникновении права на льготу в течение календ года перерасчет налога

производится с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевр обращения

за предоставлением льготы по уплате н. перерасчет суммы н. производится не более

чем за3года по письменному заявлению н/щика.Платежные извещения об уплате

н.вручаются плательщикам нал органами ежегодно не позднее 1 авг. Уплата

н.производится владельцами равными долями не позднее 15 сент и 15 ноября.Лица,

своевр не привлеченные к уплате н., уплачивают его не более чем за3предыдущих

года.